分行業(yè)財務指標特征分析講座(編輯修改稿)
2025-03-26 00:07 本頁面
【文章內容簡介】 壞賬必須經過稅務機關批準，方可獲得稅前扣除； ?2．計提的壞賬準備超過了稅法規(guī)定的標準，有無按規(guī)定作納稅調整？ ?要特別關注企業(yè)是否有 應收賬款巨額沖銷行為 ?關聯(lián)方其他應收款余額及賬齡 ?預付賬款（增加過快，關聯(lián)交易可能性）關注資金侵占 ?壞賬準備作為應收款項的備抵科目，也被經常用來進行費用調整，以致對資產負債表和利潤表產生影響。 ? 應收賬款與其他應收款的增減關系。對同一單位的同一筆金額由應收賬款調整到其他應收款，則表明有操縱利潤的可能。 ?應收賬款與長期投資的增減關系。如果對一個單位的應收賬款減少而產生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。 ?借款、其他應收款與財務費用的比較。如果公司有對關聯(lián)單位的大額其他應付款，同時財務費用較低，說明有利潤關聯(lián)單位降低財務費用的可能。 ?利用應收賬款虛構銷售收入 ?利用關聯(lián)購銷 ,低買高賣 ?打銷售收入確認的 時間差 ?調整其他業(yè)務利潤 ,主業(yè)虧損副業(yè)補 ? 存貨 計價方法 對資產負債表的影響 對利潤表的影響 先進先出法 后進先出法 加權平均法 基本反映存貨當前價值 低估存貨當前價值 介于兩者之間 利潤被高估 基本反映當前利潤水平 介于兩者之間 ?在傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)存貨往往占流動資產總額的一半左右。 ?先進的管理方法的應用（如適時制、零儲備等），存貨占流動資產的比重不斷趨于下降。 ?是否取得合法的憑據(jù)。 ? (1)一般企業(yè) ?（ 2）房地產業(yè)（開發(fā)成本） ?房地產行業(yè) ?《 房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 》第七條 企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。 ? 固定資產（在建工程） ?審核在建工程、固定資產的增減變動，著重關注下列問題 ?在建工程、固定資產增加，結合“ 管理費用”、“應交稅金 ”等科目，有無按規(guī)定繳納房產稅（城市房地產稅）、車船使用稅（車船使用牌照稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅？ ?固定資產減少 ?房產減少：如果將房產銷售、抵償、換取資產等方面是否計征營業(yè)稅？ 無形資產 ?土地使用權的核算是否正確？ ?（ 1）一般企業(yè) ?（ 2）房地產行業(yè) ?無形資產的攤銷期限是否正確？ (條例 67條 ) ?審核其他業(yè)務利潤，企業(yè)每一納稅年度實現(xiàn)的技術轉讓凈收入在 500萬元以內的部分，免予征收企業(yè)所得稅。條例 90條 短期借款、長期借款 ?結合“財務費用”、“預提費用－利息”、“其他應付款”關注下列問題： ?（ 1）實施條例 38條：企業(yè)向非金融部門取得的借款，如果超過了同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息支出不得稅前扣除。 ?（ 2）國稅函 [2023]777號： ?國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 ? 應付款項 ?預收帳款（白色家電，不可能過高，所以關聯(lián)企業(yè)） ?其他應付款規(guī)模與變動是否正常； ?是否存在企業(yè)長期占用關聯(lián)方企業(yè)資金的現(xiàn)象。 v 分析時應結合財務報表附注提供的資料進行。（蘇寧和蘇果） 資源型行業(yè) 高附加值行業(yè) 一般
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