【文章內(nèi)容簡介】 件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 集團應(yīng)及時編制內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表 發(fā)現(xiàn)：貴集團沒有定期進行集團內(nèi)部各公司之間的對帳，亦沒有及時編 制內(nèi)部余額調(diào)節(jié)表。 影響：不進行定期對帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)部的 未達帳項和其他差異，可能造成費用 不能 及時入帳等影響，而合 并財務(wù)報表亦不能正確編制以反映貴集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 建議：由本部財務(wù)部指派專人負責復核內(nèi)部交易及余額調(diào)節(jié)表，并督促 各公司將調(diào)節(jié)項目及早入帳，以正確編制合并財務(wù)報表。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔高于銀行利率 的利息費用。 影響：該利息費用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計提營業(yè)稅，不利于貴集團利益最大化。 建議：貴集團應(yīng)計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點以使成本和風險最小化?？煽紤]由子公司向當?shù)劂y行借款， 并由本部提供擔保，以減少不必要的稅收負擔。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 45 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項約為人民幣九百萬元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財政所，濰坊市環(huán)境保護局等，而此等借款并。 影響：作為一上市公司，集團應(yīng)避免借出與業(yè)務(wù)無關(guān)的款項。這樣 可以減少企業(yè)的風險及保障股東利益。而此等借款亦對集團 之現(xiàn)金流量構(gòu)成一定的影響。 建議： 所有借出款項應(yīng)按一般商業(yè)條款進行，對借款公司的信用和還 款能力做出考核評估并歸檔，經(jīng)適當?shù)膶徟藴屎?，妥善訂? 借款及還款合同以保障公司的利益。對借款應(yīng)進行實時監(jiān)控以 保證款項能及時足額收回。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 46 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳 發(fā)現(xiàn)：部分子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨 鳴等，并未將法定審計師提出的審計調(diào)整及時入帳。 影響：部分子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務(wù)不報表將不能正確反映各 子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進而影響到會計報表使用者判斷 和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)整 (如補提折舊費用 )入 帳而在當年多交企業(yè)所得稅。 建議： 1）各子公司應(yīng)盡快將審計調(diào)整入帳，使財務(wù)報表能正確反映公 司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 2）集團設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 47 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 借款合同應(yīng)妥善保管 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。 影響：不能妥善保管借款合同，將可能導致合同的丟失和某些機密資 料的泄漏，不利于貴公司及時獲知借款信息及對借款進行管理， 甚至可能帶來一些不必要的損失。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過適當?shù)膶徟绦颉? 48 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 發(fā)現(xiàn)：部分財務(wù)人員進入財務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有 經(jīng)過重新設(shè)置和修改。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務(wù)人員進入財務(wù) 系統(tǒng)，或部分財務(wù)人員越權(quán)操作。 建議：各財務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期 更改密碼等。 公司簡介 會計處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 49 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部 ） 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預估入帳 ? 原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳 ? 發(fā)出商品應(yīng)及時入帳 ? 一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負債 ? 費用應(yīng)及時與正確入帳 ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 50 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 1）部分預付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進行核算； 2） 在建工程明細科目中貸方余額 沒有納 入 應(yīng)付項目 核算。 影響：預付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)付款進行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其 公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進一步影 響管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。 建議： 預付帳款中 的 部分預付工程款，如相對應(yīng)的工程已動工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算 。同時，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他 應(yīng)付款進行核算，以正確披露貴公司實際的資產(chǎn)負債情況。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計量口徑 不統(tǒng)一。 影響：存貨于年底盤點時的實盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財務(wù)報表數(shù) 據(jù)不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā) 的計量口徑 ，并定期對存貨進行盤點，及時調(diào) 查存在的帳實差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 52 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預估入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到， 部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿） 因未收到發(fā)票而 沒有于月末暫估入帳。 影響： 原材料不及時暫估入帳，使財務(wù)報表不能真實公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負債。 建議： 貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 53 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時 及時入帳，而是在月末把當月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 影響：物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況， 倉庫帳 將 不能反映月中 每日 的存貨實際存量 ，同時不能及時、準確核算生產(chǎn)成本。 建議： 我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便 管理層及時把握庫存水平，根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決 策，控制生產(chǎn)成本。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 54 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 發(fā)出商品應(yīng)及時入帳 發(fā)現(xiàn)：貴集團以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會計政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風險和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計量 時確認收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬。 影響：收入和應(yīng)收帳款不能及時入帳，財務(wù)報表將不能正確反映企業(yè) 的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，追討未開票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。 建議：發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制及時入帳。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 55 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)計入短期負債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會計報表中，一年內(nèi)到期的長期借款沒 有計入流動負債。 影響：一年內(nèi)到期的長期借款計入長期負債科目將影響核算項目的 正確分類，從而影響會計信息的準確性，不利于貴公司的資金安 排。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計入流動負債。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 56 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 費用應(yīng)及時與正確入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司 有部分費用沒有及時入帳，如部分 2023年的 費用 （ 價格提成費，差旅費等）于 2023年入帳。 影響：費用沒有準確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費用項目 進行準確核算，同時也不利于管理層控制相關(guān)費用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營業(yè)績。 建議：我們建議，發(fā)生的費用應(yīng)嚴格計入所屬的會計期間。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 57 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 技術(shù)改造 項目的借款利息全部 進行了資本 化的帳務(wù)處理。 影響：《企業(yè)會計制度》對資本化利息有非常嚴格的規(guī)定，只有符合 其所有規(guī)定的利息費用才予以資本化。若不嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。 建議：我們建議：貴公司按照《企業(yè)會計制度》中的相關(guān)要求，確保 所有符合條件的利息費用資本化，同時將不符合條件的利息費 用及時計入當期損益。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 ? 對存貨的貸方余額應(yīng)進行相應(yīng)的處理 ? 應(yīng)按集團政策計提壞帳準備 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認 ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)系統(tǒng)管理 會計處理 內(nèi)部控制 問題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房， 技改項目主體工程早已投入使 用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算。 影響：在建工程不及時轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)，將導致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤。 建議：我們建議，將已達到使用狀態(tài)的在建工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進 行核算，并計提折舊。 公司簡介 經(jīng)營及財務(wù)