【文章內容簡介】 第二層第二層 管理層管理層 =管理控制管理控制 第三層第三層 作業(yè)層作業(yè)層 =任務控制任務控制 戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理人力人力資源資源管理管理任務管理任務管理財務財務管理管理質量質量管理管理作業(yè)控制作業(yè)控制 第三層第三層 作業(yè)層作業(yè)層 作業(yè)控制作業(yè)控制部門職責劃分部門職責劃分 崗位職責劃分崗位職責劃分組織、責組織、責任中心劃分任中心劃分 員工手冊員工手冊設計設計 “業(yè)務流程業(yè)務流程 ”作業(yè)管理作業(yè)管理部門職責劃分：、部門職責劃分：崗位職責劃分：、崗位職責劃分：業(yè)務流程設計：、業(yè)務流程設計： 動態(tài)動態(tài)作業(yè)任務控制層次作業(yè)任務控制層次 靜態(tài)靜態(tài) 動態(tài)動態(tài)組織形式、組織形式部門職責、部門職責崗位職責、崗位職責業(yè)務流程業(yè)務流程作業(yè)任務控制層次作業(yè)任務控制層次 業(yè)務流程再造企業(yè)管理環(huán)境發(fā)生變化企業(yè)信息化手段支撐作業(yè)任務控制層次作業(yè)任務控制層次 企業(yè)管理環(huán)境發(fā)生變化泰羅時期 哈姆時期 供應 需求 供應〉需求 提高生產力 提高企業(yè)價值（客戶價值）研究分工 、組織 研究協(xié)作、流程企業(yè)組織成本巨大企業(yè)組織成本巨大 !!部門 1 部門 部門 3按流程！不是按部門！！. 預算管理編制與案例預算管理編制與案例預算管理的循環(huán)預算管理的循環(huán)預算目預算目標下達標下達預算預算編制編制匯總審匯總審批預算批預算預算執(zhí)預算執(zhí)行與財行與財務核算務核算預算分預算分析調整析調整預算考預算考核評價核評價Q 投資中心：成本、收入 、利 潤、資產利潤責任Q 利潤中心：成本、收入、利潤責任Q 成本中心：成本、費用責任按照可控原則劃分責任中心 ： 賦予責任中心的任務賦予責任中心的任務和預算目標應當是通過該責任中心的努力可以達成和預算目標應當是通過該責任中心的努力可以達成的。各責任中心以其責權范圍為限，對其預算差異負的。各責任中心以其責權范圍為限，對其預算差異負責責 預算管理的組織預預 算算 目目 標標預算目標制定中的四方面因素：財務能力：可包括利潤，銷售收入，凈銷售額 、現(xiàn)金流量客戶：市場份額、市場拓展率公司經營：費用節(jié)支率、投資回報率、資產凈增值率、服務綜合評價、工作完成率、成本優(yōu)勢學習與發(fā)展：員工素質提高，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展股股 票票 價價 格格自 由 現(xiàn) 金 流紅 利 分 紅投投 資資 回回 報報 最最 大大 化化 可 持 續(xù) 增 長 能 力 投 資 現(xiàn) 金 回 報 率 技 術 與 投 資利 潤 與 現(xiàn) 金 企業(yè)的企業(yè)的 目目 標標 追追 求求 投投 資資 回回 報報 最最 大大 化化 量 化 預 算 目 標： 將 公 司 中 長 期 戰(zhàn) 略 目 標 量 化 為 年 度 預 算 目 標， 量 化 依 據(jù) 如 下 ： ?歷 史 數(shù) 據(jù) ?歷 史 最 好 水 平 ?行 業(yè) 平 均 水 平 ?行 業(yè) 最 好 水 平 ?國 際 先 進 水 平?量 化 的 財 務 指 標 財 務 健 康?市 場 的 份 額 業(yè) 務 健 康 ?資 產 的 價 值 指 標 資 產 健 康 市 場 的 預 測 經 濟 政 策 預 測 技 術 預 測 預預 算算 目目 標標 的的 下下 達達 (續(xù)續(xù) )長期的35年年月企業(yè)戰(zhàn)略目標和價值業(yè)務預算 財務預算戰(zhàn)略計劃的制定年度預算周期(集團／子公司／責任中心 )財務收支(各部門和其它費用中心 )業(yè)務預測和業(yè)務計劃(經營／銷售部門 )季目標分解匯總審批預算編制的過程預算編制的過程資料 收集預算 編制預算審批預算修改財 務 管 理 信 息 系 統(tǒng) 執(zhí)行分析通過是否調整考核評價下一期預算預測預算調整預預 算算 編編 制制 程程 序序 全 面 預 算 的 內 容Q 業(yè) 務 預 算Q 財 務 預 算Q 資 本 預 算q 銷售預測q 產量計劃q 成本預算q 費用預算q 資金分配q 稅務計劃q 承擔與賠償q 項目預算q 項目成本預 算 編 制 的 時 間 表 Q 業(yè)務預算Q 財務預算Q 資本預算q 銷售預測銷售預測q 業(yè)務計劃業(yè)務計劃q 成本預算成本預算q 費用預算費用預算q 資金分配資金分配q 稅務計劃稅務計劃q 承擔與賠償承擔與賠償q 項目預算項目預算q 項目成本項目成本預算的內容預算的內容預預 算算 管管 理理 最最 佳佳 實實 務務 比比 較較 –– 每每 一一 單單 位位 的的 財財 務務 指指 標標 4 to 6–– 預預 算算 準準 備備 方方 法法 :? 自自 上上 而而 下下 法法 %? 自自 下下 而而 上上 法法 %–– 所所 需需 評評 估估 的的 財財 務務 指指 標標 最最 多多 100 個個 –– 預預 算算 修修 正正 指指 標標 最最 多多 2 個個 –– 預預 算算 準準 備備 時時 間間 最最 多多 2 周周 –– 每每 年年 作作 預預 算算 次次 數(shù)數(shù) 4 次次 從傳統(tǒng)企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)從傳統(tǒng)企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)預 算 管 理 – 制 定 新 的 年 度 預 算 所 需 時 間 ( 最 佳 實 務 ) 60 天 從傳統(tǒng)企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)從傳統(tǒng)企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)預預 算算 管管 理理 的的 成成 本本每 10億 美 元 營 業(yè) 額 所 需 預 算 人 員 ： 預 算 管 理 人 員 成 本 占 營 業(yè) 額 比 重 : %預 算 IT 成 本 占 營 業(yè) 額 比 重 : %從傳統(tǒng)企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)從傳統(tǒng)企業(yè)到現(xiàn)代企業(yè)三、財務會計與財務分析第一部分第一部分 財務會計與財務報表分析財務會計與財務報表分析一、財務會計概述一、財務會計概述（一）財務會計與其他工作的關系（一）財務會計與其他工作的關系 會計、會計 是一項信息處理工作。是一項信息處理工作。 會計人員：會計人員： 是是 ““ 信息人員信息人員 ””財務管理、財務管理 是一項資金管理工作。是一項資金管理工作。 包括籌資、用資、投資管理。包括籌資、用資、投資管理。 財務管理人員：是財務管理人員：是 ““ 資金管理員資金管理員 ””1 2會計又可分為：會計又可分為：（（ 1）財務會計：事后會計（記賬、算賬、報表））財務會計：事后會計（記賬、算賬、報表） 外部會計（外部使用者使用）外部會計（外部使用者使用）（（ 2）管理會計：（）管理會計：（ a）事中控制會計（責任會計、）事中控制會計（責任會計、 成本控制會計）成本控制會計） （（ b）事前決策會計）事前決策會計 內部會計（內部管理者使用）內部會計（內部管理者使用）企業(yè)企業(yè)物物 流流會計信息流會計信息流財務會計是一個連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反財務會計是一個連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)經濟活動的信息系統(tǒng)。映企業(yè)經濟活動的信息系統(tǒng)。 股東股東 債主債主 政府政府 其他其他3會計報告是財務會計的最終結果。會計報告是財務會計的最終結果。經濟活動經濟活動 記帳憑證記帳憑證總帳總帳明細帳明細帳會計報告會計報告原始憑證原始憑證(痕跡痕跡 )4一、財務會計概述一、財務會計概述（二）財務會計內容（二）財務會計內容 企業(yè)企業(yè)如何將企業(yè)物如何將企業(yè)物流紀錄為會計流紀錄為會計信息流信息流？？廠房廠房設備設備倉庫倉庫辦公辦公樓樓 資金規(guī)模資金規(guī)模 1000萬萬 (表現(xiàn)為兩個方面表現(xiàn)為兩個方面 )存貨存貨存款和現(xiàn)金存款和現(xiàn)金汽車汽車(資金的來源資金的來源 )負債負債 500所有者權益所有者權益 500(資金的去向資金的去向 )資產資產 1000一、資產一、資產 500 300 200 99 1 合計合計 1000