【正文】 23年度停產(chǎn)事件； ? 晨鳴熱電自行從無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒(méi)有向母公 司上報(bào)。 ? 投資 投資前 － 協(xié)助了解法律背景 －搭建法律框架 投資中 －審閱重要文件：如合同、章程等 －協(xié)助完成法律手續(xù) 投資后 －協(xié)助解決法律問(wèn)題和法律糾紛 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 33 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 律師（續(xù)） ? 經(jīng)營(yíng)管理 對(duì)涉及法律問(wèn)題的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，如重大合同簽訂和重大借貸行 為等提出全方位的咨詢。公司董事及審計(jì)師各自的責(zé)任已經(jīng)在我們的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中闡明。 ? 實(shí)施資本運(yùn)營(yíng)，公司 B股和 A股先后于 1997年和 2023年在深圳證券交易 所掛牌上市。 ? 在全國(guó)各地設(shè)立了生產(chǎn)基地和銷售中心，形成覆蓋全國(guó)各地的銷售網(wǎng)絡(luò)。 13 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)決策形成路徑圖 經(jīng)營(yíng)決策 真實(shí)反映財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng) 狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 14 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)圖 財(cái)務(wù) 管理 架構(gòu) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控 體系 公司 治理 結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng) 管理 系統(tǒng) 經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 15 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 財(cái)務(wù)管理架構(gòu) ? 管理模式的選擇 ? 職能制結(jié)構(gòu)：金字塔型 ? 矩陣結(jié)構(gòu)：各職能部門(mén)的垂直系統(tǒng)同各規(guī)劃項(xiàng)目的水平系統(tǒng)組成一 個(gè)矩陣 的 組織結(jié)構(gòu) ? 聯(lián)邦分權(quán)制結(jié)構(gòu)：以成果為中心的組織設(shè)計(jì) ? 模擬分權(quán)制結(jié)構(gòu) ? 系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 我所發(fā)現(xiàn)，貴公司財(cái)務(wù)部門(mén)尚未有一套明確的管理模式，不利于財(cái) 務(wù)部門(mén)有效地行使職能。 ? 關(guān)聯(lián)交易 －及時(shí)提供有關(guān)法律資料 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同 －審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露 ? 其他 如對(duì)“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜 34 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 會(huì)計(jì)師 及時(shí)將重大經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時(shí)知會(huì)會(huì)計(jì)師，以便得 到會(huì)計(jì)師專業(yè)的咨詢意見(jiàn)。 影響：本部對(duì)下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對(duì)子公司的 投資遭受 損失，及造成一些信息披露的失誤。對(duì)于部分子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問(wèn)題，集 團(tuán)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 對(duì)于關(guān)聯(lián)方，除對(duì)重要關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系進(jìn)行披露外，還需對(duì)有無(wú) 公司董事，監(jiān)事，高級(jí)管理人員在關(guān)聯(lián)公司任職等信息進(jìn)行披露。 建議： 貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時(shí)、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。 建議：我們建議，貴公司在提供對(duì)外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況， 并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，然后報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)， 按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。 建議：對(duì)如上重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可事先取得法律顧問(wèn)的法律意見(jiàn)，保障經(jīng) 營(yíng)行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。 建議： 1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，以書(shū)面形式下達(dá)至各子公司，并 要求各子公司予以執(zhí)行； 2）集團(tuán)專人審閱子公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并就會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況予以 考核。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 44 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題 （續(xù)） ? 本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過(guò)合理論證 發(fā)現(xiàn)：目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率 的利息費(fèi)用。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 45 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 對(duì)其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：截至二零零二年十二月三十一日止，貴集團(tuán)其他應(yīng)收款中包括 借出未有任何抵押品及利息收入之款項(xiàng)約為人民幣九百萬(wàn)元， 其中主要借款者為濰坊市人民政府駐北京聯(lián)絡(luò)處，壽光市文家 鄉(xiāng)財(cái)政所，濰坊市環(huán)境保護(hù)局等，而此等借款并。 建議： 所有借出款項(xiàng)應(yīng)按一般商業(yè)條款進(jìn)行，對(duì)借款公司的信用和還 款能力做出考核評(píng)估并歸檔，經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟藴?zhǔn)后，妥善訂立 借款及還款合同以保障公司的利益。 影響：部分子公司沒(méi)有將審計(jì)調(diào)整入帳，財(cái)務(wù)不報(bào)表將不能正確反映各 子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷 和決策，并可能因沒(méi)有將調(diào)減利潤(rùn)的調(diào)整 (如補(bǔ)提折舊費(fèi)用 )入 帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。 建議：借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng) 過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦颉? 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 49 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部 ） 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 ? 貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳 ? 原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 ? 發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳 ? 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 ? 費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳 ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 50 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 1）部分預(yù)付工程款沒(méi)有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算； 2） 在建工程明細(xì)科目中貸方余額 沒(méi)有納 入 應(yīng)付項(xiàng)目 核算。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 51 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 存貨收發(fā)的計(jì)量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一 發(fā)現(xiàn)：本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的 計(jì)量口徑 不統(tǒng)一。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允的反映企業(yè) 的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 我們建議物管部門(mén)每日及時(shí)記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以 便 管理層及時(shí)把握庫(kù)存水平，根據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)作出決 策，控制生產(chǎn)成本。同時(shí)，追討未開(kāi)票之欠款比較困難， 且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。 建議：我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期借款加以分類，對(duì)于屬于一年內(nèi)到期 的部分，應(yīng)將其計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 57 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 利息資本化應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 技術(shù)改造 項(xiàng)目的借款利息全部 進(jìn)行了資本 化的帳務(wù)處理。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 58 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 ? 對(duì)存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) ? 企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時(shí)申報(bào) 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 59 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司部分廠房， 技改項(xiàng)目主體工程早已投入使 用，但沒(méi)有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 影響：原材料采購(gòu)和發(fā)出的計(jì)量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價(jià)值及成本不 能得到正確的計(jì)量，從而影響會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。 建議：我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計(jì)提政策對(duì)應(yīng)收帳款 及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 建議：我們建議，貴公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定核算長(zhǎng)期投 資及投資收益項(xiàng)目。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 64 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 ? 銷售應(yīng)及時(shí)確認(rèn)并入帳 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；部分已達(dá)可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對(duì)其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整 。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從 而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 影響：不對(duì)實(shí)際價(jià)格遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值的存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的價(jià)值，同時(shí)亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 建議：我們建議，貴公司調(diào)整物管部門(mén)的結(jié)帳日期至與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳 日期一致。 建議：我們建議按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)銷售收入， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 建議：我們建議，在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入 帳基礎(chǔ)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 73 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 存貨計(jì)劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 ? 應(yīng)按時(shí)及足額繳納個(gè)人所得稅 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 74 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從