企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理教材(ppt59頁)5(編輯修改稿)
2025-03-23 00:20 本頁面
【文章內容簡介】 稅收＝ 0＋ 8125＋ 5575＝ 13700元 ? 節(jié)稅＝ 14825－ 13700＝ 1125元 ? 方案三： 月工資調整為 ，沒有年終一次性獎金，全年所得不變，仍為 100000元。 ? 月薪應納個人所得稅 （ 1）應納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級超額累進稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）每月應納稅額＝ 20％－ 375元＝ （ 3）全年工資應納稅額＝ 12＝ ? 全年稅負＝ 節(jié)稅＝ 14825－ ＝ ? 方案四： 月工資和獎金為 ，年終獎金為 24000元，全年所得合計仍為 74000元。 ? 月工資應納個人所得稅 （ 1）應納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級超額累進稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）月工資應納稅額＝（ 15％－ 125元） 12 ＝ ? 年終獎金應納個人所得稅 （ 1）確定稅率： 24000247。 12＝ 2023元 查 9級超額累進稅率表，適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25元 （ 2）應納所得稅＝ 24000 10%－ 25＝ 2375元 ? 全年稅負＝ ＋ 2375＝ 節(jié)稅＝ 14825－ 4775＝ 薪資方案 應納稅額（元） 節(jié)稅額（元） 方案一 0 方案二 方案三 方案四 薪酬方案比較 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的部分 5％ 0 2 超過 500元至 2023元的部分 10％ 25 3 超過 2023元至 5000元的部分 15％ 125 4 超過 5000元至 20230元的部分 20％ 375 5 超過 20230元至 40000元的部分 25％ 1375 6 超過 40000元至 60000元的部分 30％ 3375 7 超過 60000元至 80000元的部分 35％ 6375 8 超過 80000元至 100000元的部分 40％ 10375 9 超過 100000元的部分 45％ 15375 應納稅額 = 應納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) 工資薪金所得適用的 9級累進稅率 加工企業(yè) 農民 采購煙葉 增值稅 =加工費 17%－進項稅金 印花稅 =加工費 ‰ 代收代繳消費稅 委托加工 收回加工的煙絲 銷售卷煙 卷煙企業(yè) 卷煙銷售收入繳納增值稅 加工企業(yè) 增值稅 =煙絲銷售額 17%－進項稅金 印花稅 =煙絲銷售額 ‰ 消費稅＝煙絲銷售額 30% 委托加工 收回加工的煙絲 銷售卷煙 卷煙企業(yè) 卷煙銷售收入繳納增值稅 農民 采購煙葉 一車間 二車間 三車間 低價出售 出售 出售 定期減免 定期減免 ? 《 關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 》 （國稅發(fā) [1994]229號），國家稅務總局， 1994年 10年 24日。 ? 第 6條：“新辦企業(yè)必須符合下列條件：從無到有組建起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉產、合并后繼續(xù)經營，或者吸收新成員、改變領導關系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)”。 ? 《 財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知 》 （財稅 [2023]1號，財政部國家稅務總局， ） 、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。 （股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過 25％。 ，從權益性投資人及其關聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金 25％的，將不再享受相關企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 ? 《 國家稅務總局關于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認定標準執(zhí)行口徑等問題的補充通知 》 （國稅發(fā) [2023]103號， ）
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