【文章內(nèi)容簡介】 分析長期待攤費用時，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟效益和獲利能力結(jié)合起來進行分析，有些企業(yè)當期利潤可觀，但如果長期待攤費用過高，以后年度利潤必然會受影響。 2023/3/21 37 負債情況 ?流動負債 ?長期負債 ?或有負債 2023/3/21 38 負債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟責任， 合理的負債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇，也是信用 經(jīng)濟的集中表現(xiàn)形式。但是過度和不合理結(jié)構(gòu) 負債，是導致企業(yè)發(fā)生償債危機的直接原因。 合理負債規(guī)模 2023/3/21 39 在分析企業(yè)負債時要注意以下幾方面的問題： （ 1）資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。重點分析流動資產(chǎn)與流動負債 的關(guān)系比率、長期負債與長期資產(chǎn)的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負債水平。 （ 2）負債結(jié)構(gòu)。要分析長期與短期、有償與無償、 抵押與無抵押負債的關(guān)系。對銀行的借款記錄，應(yīng) 付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點分析。 2023/3/21 40 流動負債 短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi) 到期長期借款） 應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)購銷合同、貸款卡及銀行保證 金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；通過向采 購部門核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。關(guān)注有無 長期掛帳現(xiàn)象。 2023/3/21 41 流動負債－應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：總賬、明細賬及對應(yīng)時點報表； 購貨合同、付款記錄；財務(wù)、采購、倉儲 部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認企 業(yè)資信情況） 2023/3/21 42 ? 應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營而向供應(yīng)商賒購產(chǎn)品或服務(wù)、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對應(yīng)是應(yīng)收賬款。 ? 應(yīng)付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務(wù)的價格要比一次性付款的價格要高。 ? 應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項賬目的變化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。 ? 注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。 2023/3/21 43 流動負債－其他應(yīng)付款 ? 反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個人的款項。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營的“蓄水池”和“調(diào)節(jié)器”，如果余額過大的話，要密切關(guān)注。 ? 注： a、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款”，以少交營業(yè)稅； b、將股東的投資列入“其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時，轉(zhuǎn)移利潤。 重點列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。 2023/3/21 44 流動負債－應(yīng)交稅金 審計企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、 減、退稅的批準文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申 報表核查企業(yè)納稅情況。 2023/3/21 45 長期負債 長期借款 長期應(yīng)付帳款 2023/3/21 46 或有負債 企業(yè)是否存在未在報表反映的對外 擔保等或有負債。對或有負債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。 （含關(guān)聯(lián)企業(yè)） 2023/3/21 47 所有者權(quán)益 （一）、實收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程 首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 其次，關(guān)注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實物入資的比例，也應(yīng)關(guān)注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例，以及無形資產(chǎn)的評估方法和依據(jù)； 第三在對實收資本評價過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的 ,這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要依據(jù)。 2023/3/21 48 （二）、資本公積 根據(jù)資產(chǎn)評估報告，分析其資產(chǎn)評估動機及間隔時限，判斷重估增值部分是否屬實 根據(jù)驗資報告，分析出資形式，判斷進入資本公積科目項下的股東增值是否屬實 （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 2023/3/21 49 企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實 銷售明細賬、總賬以及對應(yīng)時點報表 銀行對帳單（存折、信用卡） 2023/3/21 50 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉儲部門出貨單、運輸單 納稅申報表 注： 虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易 事實 或通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤 2023/3/21 51 成本、費用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費用確認成本 計算是否正確，制造費用分攤是否合理，是否與收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢分析 費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用對重大波 動及異常查明原因，必要時抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性 2023/3/21 52 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 2023/3/21 53 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務(wù)利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財務(wù)費用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應(yīng)收帳款 （ 增加額 ） 加預(yù)收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預(yù)付帳款增加額 ， 減應(yīng)付帳款增加額 應(yīng)交所得稅 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表分析（直接法） （ 間