擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和項(xiàng)目管理教材(編輯修改稿)
2025-03-22 12:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 分析長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)效益和獲利能力結(jié)合起來進(jìn)行分析，有些企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)可觀，但如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用過高，以后年度利潤(rùn)必然會(huì)受影響。 2023/3/21 37 負(fù)債情況 ?流動(dòng)負(fù)債 ?長(zhǎng)期負(fù)債 ?或有負(fù)債 2023/3/21 38 負(fù)債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 合理的負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的明智選擇，也是信用 經(jīng)濟(jì)的集中表現(xiàn)形式。但是過度和不合理結(jié)構(gòu) 負(fù)債，是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生償債危機(jī)的直接原因。 合理負(fù)債規(guī)模 2023/3/21 39 在分析企業(yè)負(fù)債時(shí)要注意以下幾方面的問題： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)分析流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債 的關(guān)系比率、長(zhǎng)期負(fù)債與長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負(fù)債水平。 （ 2）負(fù)債結(jié)構(gòu)。要分析長(zhǎng)期與短期、有償與無償、 抵押與無抵押負(fù)債的關(guān)系。對(duì)銀行的借款記錄，應(yīng) 付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點(diǎn)分析。 2023/3/21 40 流動(dòng)負(fù)債 短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi) 到期長(zhǎng)期借款） 應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)購(gòu)銷合同、貸款卡及銀行保證 金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；通過向采 購(gòu)部門核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。關(guān)注有無 長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。 2023/3/21 41 流動(dòng)負(fù)債－應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表； 購(gòu)貨合同、付款記錄；財(cái)務(wù)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ) 部門核對(duì)（檢查長(zhǎng)期掛帳原因以備確認(rèn)企 業(yè)資信情況） 2023/3/21 42 ? 應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營(yíng)而向供應(yīng)商賒購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對(duì)應(yīng)是應(yīng)收賬款。 ? 應(yīng)付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務(wù)的價(jià)格要比一次性付款的價(jià)格要高。 ? 應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項(xiàng)賬目的變化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。 ? 注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。 2023/3/21 43 流動(dòng)負(fù)債－其他應(yīng)付款 ? 反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“蓄水池”和“調(diào)節(jié)器”，如果余額過大的話，要密切關(guān)注。 ? 注： a、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款”，以少交營(yíng)業(yè)稅； b、將股東的投資列入“其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時(shí)，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤(rùn)較高時(shí)，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。 重點(diǎn)列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。 2023/3/21 44 流動(dòng)負(fù)債－應(yīng)交稅金 審計(jì)企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、 減、退稅的批準(zhǔn)文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申 報(bào)表核查企業(yè)納稅情況。 2023/3/21 45 長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付帳款 2023/3/21 46 或有負(fù)債 企業(yè)是否存在未在報(bào)表反映的對(duì)外 擔(dān)保等或有負(fù)債。對(duì)或有負(fù)債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。 （含關(guān)聯(lián)企業(yè)） 2023/3/21 47 所有者權(quán)益 （一）、實(shí)收資本：核查營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程 首先要看企業(yè)注冊(cè)資本金是否充實(shí)和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 其次，關(guān)注企業(yè)注冊(cè)資本中貨幣入資與實(shí)物入資的比例，也應(yīng)關(guān)注注冊(cè)資本中無形資產(chǎn)所占的比例，以及無形資產(chǎn)的評(píng)估方法和依據(jù)； 第三在對(duì)實(shí)收資本評(píng)價(jià)過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的 ,這是判斷企業(yè)是否處于成長(zhǎng)階段的重要依據(jù)。 2023/3/21 48 （二）、資本公積 根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評(píng)估動(dòng)機(jī)及間隔時(shí)限，判斷重估增值部分是否屬實(shí) 根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí) （ 三）、盈余公積和未分配利潤(rùn) 重點(diǎn)分析未分配利潤(rùn)變化趨勢(shì)，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 2023/3/21 49 企業(yè)收入及利潤(rùn)情況分析 銷售收入情況核實(shí) 銷售明細(xì)賬、總賬以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表 銀行對(duì)帳單（存折、信用卡） 2023/3/21 50 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門出貨單、運(yùn)輸單 納稅申報(bào)表 注： 虛構(gòu)交易對(duì)象、偽造購(gòu)銷合同、虛構(gòu)交易 事實(shí) 或通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤(rùn) 2023/3/21 51 成本、費(fèi)用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用確認(rèn)成本 計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，是否與收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢(shì)分析 費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)重大波 動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性 2023/3/21 52 投資收益 ?短期投資收益 ?長(zhǎng)期投資收益 計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當(dāng) 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 2023/3/21 53 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤(rùn) （ +） 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) （ ） 銷售 、 管理 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤(rùn) 減應(yīng)收帳款 （ 增加額 ） 加預(yù)收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預(yù)付帳款增加額 ， 減應(yīng)付帳款增加額 應(yīng)交所得稅 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析（直接法） （ 間
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