企業(yè)財務核算方式的稅收策劃(編輯修改稿)
2025-03-18 17:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 益的權(quán)衡第三節(jié) 企業(yè)財務核算方式的稅收籌劃l 存貨計價方式的籌劃l 固定資產(chǎn)折舊方式的籌劃l 費用分攤的籌劃存貨計價方式的籌劃l 目標：為使企業(yè)成本最大化所采取的最有利于企業(yè)成本計價方法l 稅收政策 （ 11條）的規(guī)定：l 結(jié)論：不同的存貨計價方式?jīng)Q定不同的成本列支額，從而得出不同的利潤額和應納稅額。企業(yè)應根據(jù)市場價格的變化規(guī)律選擇最有利于企業(yè)的計價方法，以達到最大的存貨成本列支以及節(jié)稅目的。固定資產(chǎn)折舊方式的籌劃l 固定資產(chǎn)折舊的稅收政策（ 2527條）：l 固定資產(chǎn)折舊方法的比較 ：l 結(jié)論： 1，不同的折舊方法產(chǎn)生不同的固定資產(chǎn)價格補償和實物補償，可以產(chǎn)生價格籌劃節(jié)稅機會； 2，不同的折舊方法造成的年折舊提取額的不同直接關系到利潤額抵減的程度，因而會造成納稅的差異，產(chǎn)生不同的節(jié)稅效果：在比例稅率結(jié)構(gòu)下，加速折舊法節(jié)稅效果最佳，其中又以雙倍余額遞減法為首選；在超額累進稅率結(jié)構(gòu)下，直線折舊法使企業(yè)承擔的稅負最輕。費用分攤的籌劃l 管理費用、財務費用與銷售費用l 稅收政策 （第 57章）：列支范圍、標準、方法l 結(jié)論：稅收政策提供著多種的費用核算方法，企業(yè)應從實際情況出發(fā)，選擇最有利于企業(yè)節(jié)稅的方法。案例l 某企業(yè) 2023年度 12月 31日與生產(chǎn)經(jīng)營有關的應收帳款余額 1000萬元， 2023年度實際發(fā)生符合列支的壞帳損失 3萬元。l 問：企業(yè)應采用哪一種應收帳款核算方法才能作到費用列支的最大化？分析l 實際攤銷法下列支壞帳損失 3萬元l 備抵法下列支 1000*05%=5萬元l 備抵法比實際攤銷法多列支 2萬元，企業(yè)可節(jié)稅 2*15%=03萬元。l 結(jié)論：如果不考慮企業(yè)業(yè)績，備抵法比實際攤銷法帶給企業(yè)更多的節(jié)稅利益。第四節(jié) 企業(yè)銷售方式的稅收籌劃l 產(chǎn)品銷售價格的籌劃l 銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃l 銷售方式的籌劃產(chǎn)品銷售價格的籌劃l 關聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價：是指在經(jīng)濟活動中，關聯(lián)企業(yè)為均攤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而是根據(jù)其共同利益最大化原則進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓定價的必備條件： 1，兩個或兩個以上處于不同稅率區(qū)的關聯(lián)企業(yè)； 2，高于或低于市場價格的價格l 單個產(chǎn)品的銷售價格：如使用過的固定資產(chǎn)的銷售銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃l 意義：稅制和財務制度對納稅義務發(fā)生時間和銷售實現(xiàn)的規(guī)定不一致的情況下，銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃有利于緩解企業(yè)資金緊張的情況，增強支付能力。l 銷
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