企業(yè)財務(wù)核算方式的稅收策劃(編輯修改稿)
2025-03-18 17:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 益的權(quán)衡第三節(jié) 企業(yè)財務(wù)核算方式的稅收籌劃l 存貨計價方式的籌劃l 固定資產(chǎn)折舊方式的籌劃l 費(fèi)用分?jǐn)偟幕I劃存貨計價方式的籌劃l 目標(biāo)：為使企業(yè)成本最大化所采取的最有利于企業(yè)成本計價方法l 稅收政策 （ 11條）的規(guī)定：l 結(jié)論：不同的存貨計價方式?jīng)Q定不同的成本列支額，從而得出不同的利潤額和應(yīng)納稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場價格的變化規(guī)律選擇最有利于企業(yè)的計價方法，以達(dá)到最大的存貨成本列支以及節(jié)稅目的。固定資產(chǎn)折舊方式的籌劃l 固定資產(chǎn)折舊的稅收政策（ 2527條）：l 固定資產(chǎn)折舊方法的比較 ：l 結(jié)論： 1，不同的折舊方法產(chǎn)生不同的固定資產(chǎn)價格補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償，可以產(chǎn)生價格籌劃節(jié)稅機(jī)會； 2，不同的折舊方法造成的年折舊提取額的不同直接關(guān)系到利潤額抵減的程度，因而會造成納稅的差異，產(chǎn)生不同的節(jié)稅效果：在比例稅率結(jié)構(gòu)下，加速折舊法節(jié)稅效果最佳，其中又以雙倍余額遞減法為首選；在超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)下，直線折舊法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。費(fèi)用分?jǐn)偟幕I劃l 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用與銷售費(fèi)用l 稅收政策 （第 57章）：列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法l 結(jié)論：稅收政策提供著多種的費(fèi)用核算方法，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，選擇最有利于企業(yè)節(jié)稅的方法。案例l 某企業(yè) 2023年度 12月 31日與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的應(yīng)收帳款余額 1000萬元， 2023年度實(shí)際發(fā)生符合列支的壞帳損失 3萬元。l 問：企業(yè)應(yīng)采用哪一種應(yīng)收帳款核算方法才能作到費(fèi)用列支的最大化？分析l 實(shí)際攤銷法下列支壞帳損失 3萬元l 備抵法下列支 1000*05%=5萬元l 備抵法比實(shí)際攤銷法多列支 2萬元，企業(yè)可節(jié)稅 2*15%=03萬元。l 結(jié)論：如果不考慮企業(yè)業(yè)績，備抵法比實(shí)際攤銷法帶給企業(yè)更多的節(jié)稅利益。第四節(jié) 企業(yè)銷售方式的稅收籌劃l 產(chǎn)品銷售價格的籌劃l 銷售收入實(shí)現(xiàn)時間的籌劃l 銷售方式的籌劃產(chǎn)品銷售價格的籌劃l 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價：是指在經(jīng)濟(jì)活動中，關(guān)聯(lián)企業(yè)為均攤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規(guī)則和市場價格進(jìn)行交易，而是根據(jù)其共同利益最大化原則進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓定價的必備條件： 1，兩個或兩個以上處于不同稅率區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)； 2，高于或低于市場價格的價格l 單個產(chǎn)品的銷售價格：如使用過的固定資產(chǎn)的銷售銷售收入實(shí)現(xiàn)時間的籌劃l 意義：稅制和財務(wù)制度對納稅義務(wù)發(fā)生時間和銷售實(shí)現(xiàn)的規(guī)定不一致的情況下，銷售收入實(shí)現(xiàn)時間的籌劃有利于緩解企業(yè)資金緊張的情況，增強(qiáng)支付能力。l 銷
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