國庫管理審計制度講義(編輯修改稿)
2025-03-17 15:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 直接繳庫： ? ? 稅收收入、社會保障繳款、非稅收入、轉(zhuǎn)移和贈與收入、產(chǎn)權(quán)處置收入以及債務收入等 繳款單位 繳款人 國庫單一賬戶 預算外資金財政專戶 應繳收入繳入 第二節(jié) 國庫管理審計 ? 集中匯繳： ? ? 小額零散稅收和非稅收入中的現(xiàn)金繳款 征收機關(guān) 國庫單一賬戶 預算外資金財政專戶 所收的應繳 收入?yún)R總繳入 第二節(jié) 國庫管理審計 （二）國庫會計憑證 原始憑證 收入繳庫憑證、收入退庫憑證 收入更正憑證、資金結(jié)算專用憑證 國債憑證 第二節(jié) 國庫管理審計 記賬憑證 （ 1）轉(zhuǎn)賬憑證：國庫辦理內(nèi)部賬務和對外款項劃轉(zhuǎn)時用 （ 2）表外憑證：進行表外科目核算時 （ 3）其他具備記賬憑證基本要素的原始憑證 第二節(jié) 國庫管理審計 （三）預算 收入繳納 情況審計目標及主要內(nèi)容 國庫庫款收納的真實性、合法性 繳款書等憑證的填寫是否真實、完整、規(guī)范； 對 繳款書 等是否進行審核 收納預算收入的賬務處理，是否符合現(xiàn)行的國庫會計核算的有關(guān)規(guī)定 審查零余額賬戶的管理是否符合要求。 第二節(jié) 國庫管理審計 （ 1）預算級次、預算科目、征收機關(guān)和收款國庫等要素是否填寫清楚； （ 2）大小寫金額是否相符，字跡有無涂改； （ 3）繳款人名稱、賬號、開戶銀行填寫是否正確、齊全； （ 4）付款聯(lián)是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預留印鑒是否相符；或是否已與繳款人簽訂劃款協(xié)議； （ 5）繳款人存款賬戶是否有足夠余額等。 第二節(jié) 國庫管理審計 預算資金入庫的及時性 審查經(jīng)收處所收款項是否按規(guī)定全部、及時地收納入庫，有無延解積壓庫款的現(xiàn)象。 （ 1）經(jīng)收處是否延解積壓庫款或者預算收入繳庫不及時； （ 2）各征收機關(guān)是否按照規(guī)定將預算收入及時繳入國庫，有無將稅款和其他預算收入存入征收機關(guān)的過渡賬戶，造成庫款延解等。 第二節(jié) 國庫管理審計 應與稅收征管審計等結(jié)合起來，主要關(guān)注點是：稅基、稅率、預算級次、預算科目、預算收入金額等是否正確。 第二節(jié) 國庫管理審計 （四）預算收入 分成、報解 情況審計的主要內(nèi)容 審查預算收入劃分是否符合規(guī)定的 分成比例。 審查國庫是否變通 收入劃分方法 ，將劃分收入級次的職責交給財政部門，造成將中央收入劃分為地方收入或?qū)⑸霞壥杖雱澐譃楸炯壥杖氲葐栴}。 第二節(jié) 國庫管理審計 ? 預算收入 報解情況 的審計時，主要審查是否按規(guī)定的上解數(shù)額、期限 , 正確、及時地辦理報解庫款 , 有無延解和積壓庫款等，是否優(yōu)先處理重大緊急款項、上級款項、大額款項的匯劃報解。 第二節(jié) 國庫管理審計 四、預算收入退庫情況審計 （一）預算收入退庫概念 指征收機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)政策和財稅管理體制的規(guī)定 ,將一部分已入庫的預算收入從國庫中退還給納稅人或有關(guān)交款單位的一種行為。
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