政策性搬遷業(yè)務(wù)所得稅培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-03-16 23:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 搬遷的虧損彌補（第 21條） ?（ 1）搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除；（ 2）企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。 ?如企業(yè) 2023年開始搬遷， 2023年完成搬遷 ?2023年的虧損：一般（ 2023年） ?搬遷（ 20232023年不算， 2023年） ?邊搬遷邊生產(chǎn)的：連續(xù)計算，仍到 2023年 稅 40號公告逐條解讀 ?搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的理解 ? 因搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營 ? 搬遷期間取得非正常生產(chǎn)經(jīng)營所得的：如處置搬遷前庫存商品收入、利息收入、投資收益等 ? 停止生產(chǎn)經(jīng)營期間，取得委托加工銷售收入的視作生產(chǎn)經(jīng)營活動所得，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度連續(xù)計算。 ? 所得稅處理：可選擇該項虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是否連續(xù)計算 ?如選擇不作為虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度的，則當(dāng)年計算的納稅調(diào)整后所得不彌補以前年度虧損直接繳納企業(yè)所得稅； ?如選擇連續(xù)計算虧損年度的，則按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。 稅 ?如企業(yè) 2023年開始搬遷， 2023年完成搬遷，2023年有尚未彌補的虧損 500萬元 ?2023年取得利息收入 100萬元 ?第一種： 100 2525萬元 ?當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅 25萬元， 2023年不作為連續(xù)計算彌補虧損的年度， 09年的虧損最長還可以結(jié)轉(zhuǎn)到 2023年彌補； ?第二種： 100萬元選擇先彌補 09年虧損， 2023年作為連續(xù)計算彌補虧損的年度 稅 40號公告逐條解讀 ?第六章 征收管理（ 2228條） ? 企業(yè)發(fā)生政策性搬遷兩個時點需要報送相關(guān)資料 ?第一個時點：發(fā)生搬遷事項（第 22條） ?報送時點：自搬遷開始年度，至次年 5月 31日前 ?報送對象：遷出地和遷入地主管稅務(wù)機關(guān) ?未報送的責(zé)任：逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。 稅 40號公告逐條解讀 ?報送的資料（第 23條） ?（一）政府搬遷文件或公告（市、縣（區(qū)）級以上） ?（二）搬遷重置總體規(guī)劃； ?（三）拆遷補償協(xié)議； ?（四）資產(chǎn)處置計劃； ?（五）其他與搬遷相關(guān)的事項。 稅 40號公告逐條解讀 ? 第二個時點：搬遷清算 ? （ 1） 報哪個稅務(wù)機關(guān)？ （第 24條） ? 企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)企業(yè)搬遷清算。不盡合理？ ? 由遷出地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)搬遷清算 ?（ 2）搬遷清算時點（第 25條） ? 企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》（表樣附后）及相關(guān)材料。 ?稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)搬遷清算有疑義的，可要求企業(yè)報送各年度的搬遷臺帳。 稅 40號公告逐條解讀 ?關(guān)于新老文件銜接的規(guī)定（第 26條） ?具體的銜接是： 2023年 9月 30日（含）之前完成搬遷的按國稅函 [2023]118號的規(guī)定進行所得稅處理；除此之外按本公告執(zhí)行。 ?搬遷其他事項的所得稅處理（第 27條） ?按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。 ?國稅函〔 2023〕 118號廢止（第 28條） 稅 政策性搬遷 案例講解財稅差異、申報表填報 2 稅 政策性搬遷案例分析 ? 一、會計處理依據(jù) ?《企業(yè)會計準(zhǔn)則第十六號 —政府補助》 ?（財會 [2023]3號） ?《關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 3號的通知》 ?（財會 [2023]8號） ?《財政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企 [2023]123號） 稅 政策性搬遷案例分析 ? 財政撥款 ? 政府補助的形式 財政貼息 ? 稅收返還 ? 無償劃撥非貨幣性資產(chǎn) ?會計處理 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助 ? 與收益相關(guān)的政府補助。 稅 政策性搬遷案例分析 ? 企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款，應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。其中，屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進行補償?shù)?，?yīng)自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 16號政府補助》進行會計處理。企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。 （財會 [2023]8號） 稅 政策性搬遷案例分析 ? 2023年 3月，某企業(yè)發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù)，取得搬遷補償收入 1000萬元（其中征用土地補償800萬元，安置職工補償 50萬元，停業(yè)補償 150萬元）。搬遷中拆除廠房凈值、滅失土地使用權(quán)折余價值 600萬元， 2023年支付搬遷設(shè)備拆卸、運輸、安裝費用 70萬元，職工安置費 30萬元。2023年 12月 1日用搬遷補償資金重置固定資產(chǎn)200萬元。 2
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1