【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù) 保函 承兌 經(jīng)營(yíng)投資 國(guó)際貿(mào)易融資 自營(yíng)貸款 貼現(xiàn) 離岸貸款 各類授信和貸款承諾 消費(fèi)貸款 流動(dòng)資金 固定資產(chǎn) 按揭 同業(yè)融資 21 銀行業(yè)務(wù)種類 公司銀行業(yè)務(wù) (負(fù)債業(yè)務(wù)) 定期存款 負(fù)債業(yè)務(wù) 通知存款 協(xié)定存款 保證金存款 活期存款 22 銀行業(yè)務(wù)種類 公司銀行業(yè)務(wù)（結(jié)算業(yè)務(wù)） 結(jié)算業(yè)務(wù) 匯兌 銀行匯票 委托收款 支票 本票 托收承付 國(guó)內(nèi)信用證 銀行承兌匯票 電匯 信匯 商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票 23 銀行業(yè)務(wù)種類 公司銀行業(yè)務(wù)（外匯業(yè)務(wù)） 外匯業(yè)務(wù) 外匯買賣 外匯匯兌 信用證 融資 外幣兌換 結(jié)匯、售匯 保函 外卡收單 旅行支票 外幣存款 外匯拆借 托收 打包貸款 提貨擔(dān)保 信用證墊款 跟單托收 出口押匯 光票托收 進(jìn)口押匯 24 銀 行 會(huì) 計(jì) ? 第一章 總論 ? 第二章 會(huì)計(jì)核算的要素 ? 第三章 基本核算方法 ? 第四章 存款業(yè)務(wù)的核算 ? 第五章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? 第七章 金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? 第八章 固定資產(chǎn)的核算 ? 第九章 所有者權(quán)益的核算 ? 第十章 損益的核算 ? 第十一章 會(huì)計(jì)報(bào)表 25 銀 行 會(huì) 計(jì) 總 論 第一章 總論 一、 銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 二、 依據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 1 、 客觀性 2 、 可比性 3 、 一貫性 4 、 相關(guān)性 5 、 及時(shí)性 6 、 明晰性 7 、 權(quán)責(zé)發(fā)生制 8 、 配比原則 9 、 歷史成本 10 、劃分收益性支出與資本性支出 11 、謹(jǐn)慎性 12 、重要性 三、 銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 26 銀 行 會(huì) 計(jì) 會(huì)計(jì)核算的要素 第二章 會(huì)計(jì)核算的要素 一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 1 、 資產(chǎn)。資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。銀行的資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。 2 、 負(fù)債。負(fù)債是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。銀行負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 3 、 所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 二 、 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 1 、 收入。銀行的收 入是指其在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的各種收入，主要包括他人使用銀行現(xiàn)金而取得的利息收入，通過(guò)對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益以及取得的與本行業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)收入。 2 、 費(fèi)用。指在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。主要包括發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外支出。 3 、 利潤(rùn)。利潤(rùn)是銀行在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。 27 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法 ?一 、 會(huì)計(jì)科目 ?二 、 記帳方法 ?三 、 會(huì)計(jì)憑證 ?四、銀行帳務(wù)組織 28 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（會(huì)計(jì)科目） 一、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所作的進(jìn)一步分類。它是設(shè)置帳戶、處理帳務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)）作進(jìn)一步的分類。它是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。以及銀行會(huì)計(jì)核算和管理的需要而設(shè)置的。 銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)分為四大類，既資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類。 1 、 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 2 、 負(fù)債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。 3 、 所有者權(quán)益類科目 反映銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者投入的資本金和留存利潤(rùn)。 4 、 損益類科目反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)損益。 29 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（記帳方法） 二、記帳方法 1 、 復(fù)式記帳法 對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中作雙重記錄的記帳方法。由于對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登帳，因而對(duì)記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。 2 、 單式記帳法 對(duì)每筆業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶上登記一筆帳，帳戶之間沒(méi)有直接聯(lián)系和相互平 衡關(guān)系 。 30 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（會(huì)計(jì)憑證） 三 、 會(huì)計(jì)憑證 1 、 原始憑證 2 、 記帳憑證 31 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織） ?四 、 銀行帳務(wù)組織 ? 明細(xì)核算 ? 綜合核算 ? 帳務(wù)核對(duì) ? 銀行帳務(wù)處理程序 32 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織1） 1 、 明細(xì)核算 （ 1 ） 、 分戶帳及其處理 戶名： 帳號(hào)： 利率： 年 借方 貸方 余額 月 日 摘 要 憑證號(hào)碼 對(duì)方科目 位數(shù) 位數(shù) 借 貸 位數(shù) 復(fù)核蓋章 （ 2 ）、 登記簿 （ 3 ）、余額表 中國(guó) 工商銀行（ ） 計(jì)息余額表 科目名稱 科目代號(hào) 年 月 日 利率： 共 頁(yè)第 頁(yè) （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） 復(fù)合蓋章 1 。 10 天小計(jì) 1 1 。 20 天小計(jì) 本月合計(jì) 至上月底末 計(jì)息積數(shù) 應(yīng)加應(yīng)減積數(shù) 至本月底累計(jì) 未計(jì)息積數(shù) 結(jié)息時(shí)計(jì) 算利息數(shù) 會(huì)計(jì)： 復(fù)核： 記帳： 帳 戶 名 稱 余 額 日 期 33 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織2） 2 、綜合核算 （ 1 ）、科目日結(jié)單 （ 2 ）、總帳 （ 3 ）、日計(jì)表 34 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織3） 3 、帳務(wù)核對(duì) 每日核對(duì) 定期核對(duì) 35 銀 行 會(huì) 計(jì) 基本核算方法（銀行帳務(wù)組織4） 4 、銀行帳務(wù)處理程序 核算程序 校對(duì)程序 銀 行 帳 務(wù) 處 理 程 序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 審核或編制會(huì)計(jì)憑證 貸方 轉(zhuǎn)帳 憑證 借方 貸方 現(xiàn)金 憑證 借方