12第十二章進(jìn)口業(yè)務(wù)流程和核算(編輯修改稿)
2025-03-16 13:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)算該汽車的增值稅 . ? 增值稅 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅）增值稅率 =[（ +5000+900） ++] 17% =（元） 16 第二節(jié) 進(jìn)口稅費(fèi) ? 從計(jì)算三個(gè)稅費(fèi)中，我們可以知道該批小汽車應(yīng)繳納的稅費(fèi)為： ? 223，++=481735.75（元） ? 一輛進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的 （元） 17 第二節(jié) 進(jìn)口稅費(fèi) ? 二、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)交增值稅和其他稅費(fèi) 進(jìn)口商在進(jìn)口商品后銷售給國內(nèi)客戶，應(yīng)開具增值稅發(fā)票給國內(nèi)客戶，并繳納銷售環(huán)節(jié)的增值稅和其他稅費(fèi)。 18 第二節(jié) 進(jìn)口稅費(fèi) ? 例：我某進(jìn)口企業(yè)進(jìn)口一批塑料原料 20噸，已知在進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅額共，國內(nèi)銷售收入總額共（含增值稅），該塑料原料的增值稅率為 17%，那么計(jì)算銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為多少？ ? 分析 P195 19 第二節(jié) 進(jìn)口稅費(fèi) ? 因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)，海關(guān)已代征增值稅額，在稅務(wù)業(yè)務(wù)中通常稱為進(jìn)項(xiàng)稅額；銷售環(huán)節(jié)增值稅，稱為銷項(xiàng)稅額，所以在銷售環(huán)節(jié)需再繳納的增值稅為：銷售增值稅額 —海關(guān)已代征增值稅額，即： ? 應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 —進(jìn)項(xiàng)稅額 ? =— ? =（元） 20 第二節(jié) 進(jìn)口稅費(fèi) ? 其他稅費(fèi)， 在我國目前一般有： ? 城建稅 =應(yīng)交增值稅 7%= 7%=（元） ? 教育附加費(fèi) =應(yīng)交增值稅 4%= 4%=（元） ? 印花稅 =銷售收入（不含稅） %=(1+17%) %=（元） ? 防洪費(fèi) =銷售收入（不含稅） %=(1+17%) %=（元） ? 所以應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)為 . 21 第三節(jié) 國內(nèi)銷售價(jià)格核算 ? 一、國內(nèi)銷售價(jià)格構(gòu)成 ? 進(jìn)口環(huán)節(jié)： ? 采購成本（進(jìn)口完稅價(jià)格即 CIF價(jià)） ? 進(jìn)口稅費(fèi)（包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅、其他稅費(fèi)） ? 進(jìn)口費(fèi)用（碼頭費(fèi)，倉儲(chǔ)運(yùn)輸費(fèi)、商檢費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、銀行費(fèi)用等） 22 第三節(jié) 國內(nèi)銷售價(jià)格核算 ? 銷售
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