某公司案例解析項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算概述(編輯修改稿)
2025-03-13 11:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 備、材料、及結(jié)算咨詢服務(wù)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至機(jī)關(guān)。 ? 賬務(wù)處理： ? 借：其他應(yīng)付款 增值稅 項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 增值稅稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? （四）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)處理 ? 項(xiàng)目部發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況，將“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”結(jié)轉(zhuǎn)至機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 貸：其他應(yīng)付款 增值稅 項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅 ? 【例 9】沿用【例 5】，盤虧的鋼材產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至機(jī)關(guān)。 ? 賬務(wù)處理： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 貸：其他應(yīng)付款 增值稅 項(xiàng)目部應(yīng)交增值稅 附件稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 ? 項(xiàng)目部以當(dāng)期“工程結(jié)算”與增值稅預(yù)征率計(jì)算的預(yù)征稅額及在項(xiàng)目部所在地繳納的其他增值稅為基礎(chǔ)，按照項(xiàng)目部所在地的附加稅率，計(jì)提“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，因?yàn)闋I(yíng)改增之后收入為不含稅的，所以不需要再在季度底確認(rèn)收入的時(shí)候計(jì)提“營(yíng)業(yè)稅金及附加” ? 【例 10】沿用【例 2】【例 3】【例 6】資料，假設(shè)項(xiàng)目部 A在某現(xiàn)場(chǎng)，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率為 5%，教育費(fèi)附加稅率 3%，價(jià)格調(diào)控基金 %。 ? 賬務(wù)處理： ? 城市維護(hù)建設(shè) =*= ? 教育費(fèi)附加 =*= ? 價(jià)格調(diào)控基金 =*= 附件稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他 價(jià)格調(diào)控基金 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 教育費(fèi)附加 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 其他 價(jià)格調(diào)控基金 年度清算的會(huì)計(jì)處理 ? 項(xiàng)目部根據(jù)法人機(jī)關(guān)分配的清算增值稅稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ? 借：其他應(yīng)付款 增值稅 項(xiàng)目部清算補(bǔ)繳增值稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（清算稅額） 機(jī)關(guān)日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? （一）機(jī)關(guān)初次購(gòu)入稅控專用設(shè)備和后續(xù)技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算 ? 政策依據(jù) ? 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總結(jié)關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【 2023】 15號(hào)）規(guī)定： ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2023年 11月 30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下去繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ? 三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，期進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 機(jī)關(guān)日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? 會(huì)計(jì)核算 ? 初次購(gòu)買增值稅稅款系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)運(yùn)行在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，在“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目進(jìn)行核算，記錄企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 ? 【例 1】某大型建筑施工企業(yè) A機(jī)關(guān)， 2023年 3月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備，合計(jì)支付價(jià)款 11700元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅金 1700元，預(yù)計(jì)該設(shè)備可以使用 2年；支付 2023年技術(shù)維護(hù)費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅金 60元。 機(jī)關(guān)日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? 賬務(wù)處理： ? 購(gòu)入稅控專用設(shè)備： ? 借：固定資產(chǎn) 稅控設(shè)備 11700 ? 貸：銀行存款 11700 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 減免稅控 11700 ? 貸：遞延收益 11700 ? 以后每月的賬務(wù)處理： ? 借：管理費(fèi)用 （ 11700/24） ? 貸：累計(jì)折舊 ? 借：遞延收益 ? 貸 :管理費(fèi)用 機(jī)關(guān)日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? 技術(shù)維護(hù)費(fèi)賬務(wù)處理： ? 借：管理費(fèi)用 技術(shù)維護(hù)費(fèi) 1060 ? 貸：銀行存款 1060 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 減免稅款 1060 ? 貸：管理費(fèi)用 技術(shù)維護(hù)費(fèi) 1060 機(jī)關(guān)日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? （二）機(jī)關(guān)購(gòu)入大型設(shè)備會(huì)計(jì)核算 ? 機(jī)關(guān)購(gòu)進(jìn)日常施工用設(shè)備當(dāng)取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額確認(rèn)固定資產(chǎn)價(jià)值。如果項(xiàng)目部購(gòu)入設(shè)備，到機(jī)關(guān)組固，也同樣適用這個(gè)方法 ? 【例 2】某大型建筑施工企業(yè) A機(jī)關(guān)， 2023年 3月購(gòu)入各項(xiàng)辦公設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額合計(jì) 202300元，稅額合計(jì) 34000元 ? 借：固定資產(chǎn) 202300 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 34000 ? 貸：應(yīng)付賬款 230000 機(jī)關(guān)日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? 機(jī)關(guān)代項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)日常施工用設(shè)備當(dāng)取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入“內(nèi)部往來(lái)”科目。（這種情況下進(jìn)行稅不可抵扣，所以機(jī)關(guān)購(gòu)入的設(shè)備以租賃的方式租給公司是更合理的
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