某公司案例解析項目部會計核算概述(編輯修改稿)
2025-03-13 11:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 備、材料、及結(jié)算咨詢服務產(chǎn)生的增值稅進項稅額應結(jié)轉(zhuǎn)至機關。 ? 賬務處理： ? 借：其他應付款 增值稅 項目部應交增值稅 ? 貸：應交稅費 應交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額） 增值稅稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理 ? （四）“進項稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)處理 ? 項目部發(fā)生進項稅額不得抵扣的情況，將“進項稅額轉(zhuǎn)出”結(jié)轉(zhuǎn)至機關的會計處理。 ? 借：應交稅費 應交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出） ? 貸：其他應付款 增值稅 項目部應交增值稅 ? 【例 9】沿用【例 5】，盤虧的鋼材產(chǎn)生的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，應結(jié)轉(zhuǎn)至機關。 ? 賬務處理： ? 借：應交稅費 應交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出） ? 貸：其他應付款 增值稅 項目部應交增值稅 附件稅費的會計處理 ? 項目部以當期“工程結(jié)算”與增值稅預征率計算的預征稅額及在項目部所在地繳納的其他增值稅為基礎，按照項目部所在地的附加稅率，計提“營業(yè)稅金及附加”，因為營改增之后收入為不含稅的，所以不需要再在季度底確認收入的時候計提“營業(yè)稅金及附加” ? 【例 10】沿用【例 2】【例 3】【例 6】資料，假設項目部 A在某現(xiàn)場，適用的城市維護建設稅率為 5%，教育費附加稅率 3%，價格調(diào)控基金 %。 ? 賬務處理： ? 城市維護建設 =*= ? 教育費附加 =*= ? 價格調(diào)控基金 =*= 附件稅費的會計處理 ? 借：營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務稅金及附加 其他 價格調(diào)控基金 ? 借：營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務稅金及附加 教育費附加 ? 借：營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務稅金及附加 城市維護建設稅 ? 貸：應交稅費 應交城市維護稅 ? 貸：應交稅費 應交教育費附加 ? 貸：應交稅費 其他 價格調(diào)控基金 年度清算的會計處理 ? 項目部根據(jù)法人機關分配的清算增值稅稅額進行會計處理 ? 借：其他應付款 增值稅 項目部清算補繳增值稅 ? 貸：應交稅費 應交增值稅（清算稅額） 機關日常業(yè)務會計核算 ? （一）機關初次購入稅控專用設備和后續(xù)技術維護費的會計核算 ? 政策依據(jù) ? 《財政部國家稅務總結(jié)關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅【 2023】 15號）規(guī)定： ? 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ? 二、增值稅納稅人 2023年 12月日以后繳納的技術維護費（不含補繳的2023年 11月 30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下去繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。 ? 三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，期進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 機關日常業(yè)務會計核算 ? 會計核算 ? 初次購買增值稅稅款系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費運行在增值稅應納稅額中全額抵減的，在“應交稅費 應交增值稅（減免稅款）”科目進行核算，記錄企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。 ? 【例 1】某大型建筑施工企業(yè) A機關， 2023年 3月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)及專用設備，合計支付價款 11700元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅金 1700元，預計該設備可以使用 2年；支付 2023年技術維護費1000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅金 60元。 機關日常業(yè)務會計核算 ? 賬務處理： ? 購入稅控專用設備： ? 借：固定資產(chǎn) 稅控設備 11700 ? 貸：銀行存款 11700 ? 借：應交稅費 應交增值稅 減免稅控 11700 ? 貸：遞延收益 11700 ? 以后每月的賬務處理： ? 借：管理費用 （ 11700/24） ? 貸：累計折舊 ? 借：遞延收益 ? 貸 :管理費用 機關日常業(yè)務會計核算 ? 技術維護費賬務處理： ? 借：管理費用 技術維護費 1060 ? 貸：銀行存款 1060 ? 借：應交稅費 應交增值稅 減免稅款 1060 ? 貸：管理費用 技術維護費 1060 機關日常業(yè)務會計核算 ? （二）機關購入大型設備會計核算 ? 機關購進日常施工用設備當取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入“應交稅費 應交增值稅 進項稅額”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額確認固定資產(chǎn)價值。如果項目部購入設備，到機關組固，也同樣適用這個方法 ? 【例 2】某大型建筑施工企業(yè) A機關， 2023年 3月購入各項辦公設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額合計 202300元，稅額合計 34000元 ? 借：固定資產(chǎn) 202300 ? 借：應交稅費 應交增值稅 進項稅額 34000 ? 貸：應付賬款 230000 機關日常業(yè)務會計核算 ? 機關代項目部購進日常施工用設備當取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額計入“內(nèi)部往來”科目。（這種情況下進行稅不可抵扣，所以機關購入的設備以租賃的方式租給公司是更合理的
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