【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)開建筑業(yè)發(fā)票？ 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第五條二款規(guī)定：“ 單位或者個人自已新建建筑物后銷售所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為。 ” 自建建筑物 在什么情況下 需要在征收營業(yè)稅？單純的自建自用是否要營業(yè)稅？是否需要 開具發(fā)票 ？ （二）總包人與分包方的 建安發(fā)票 應如何開票和納稅？ 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外： …… （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 假設總包工程款為 200萬元，其中分包為 50萬元。那么總包人應向建設單位開具多少金額的發(fā)票進行工程結(jié)算？分包方是否要向總包方開具發(fā)票？總包方與分包方各自應如何申報納稅？ （三）施工方收到 利息款 應按哪種稅目開具營業(yè)稅發(fā)票，如何納稅？ 價外費用，有何政策規(guī)定？ ？如何申報納稅？ （四） 外包勞務 應取得何種發(fā)票 ? （ 1）增值稅方面的規(guī)定 （ 2）營業(yè)稅方面的相關(guān)規(guī)定 （ 3） 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定 ？ （五） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計算？ 1.“甲供材 ” 計征營業(yè)稅的營業(yè)額 (即計稅依據(jù) )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)，兩者不能相混淆。 4. 稅務總局的系列解答 5. 風險實例與規(guī)避 （六）分包工程中施工隊 在哪開發(fā)票 合適？如何籌劃？ ？ 二、房地產(chǎn)企業(yè) （一） 拆遷安置 需要取得什么發(fā)票？營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅該如何計算？ ？是否需要開具發(fā)票？ ？ ，是否應征稅個人所得稅？ （二）綠化工程應該開具什么發(fā)票？ 依據(jù) ？是繳納營業(yè)稅還是增值稅？ 發(fā)票 ？ ？分別 有幾種情況處理？不同方式下，分別應取得何種發(fā)票？ （三）企業(yè)支付青苗補償費應該取得何種票據(jù)？ 青苗補償費 的性質(zhì)，會計上如何處理？ ?應繳納什么稅并開具何種發(fā)票？ （四）取得的 土地拆遷款 應開具何種票據(jù)？ ？ （五）支付征地補償憑何種票據(jù)入賬？ 案例 分析： A房地產(chǎn)公司開發(fā)某市新民居工程，2023年 7月與 B村委會達成征用集體土地協(xié)議。經(jīng)后期運作，其中 50畝土地按正常程序辦理了合法出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司在繳納出讓金時另支付村委會土地征用補償款 1000萬元，另外 20畝土地沒有辦理出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司與 B村委會商議，由 A房地產(chǎn)公司按照每畝 30萬元一次性支付給 B村委會 600萬元，雙方簽訂 70年土地出讓協(xié)議，不再辦理土地出讓審批手續(xù)。 2023年 10月， A房地產(chǎn)公司項目完工，主管 稅務機關(guān)在對其入賬發(fā)票檢查中指出，支付村委會的土地征用費未能全部取得合規(guī)性票據(jù)入賬。 請從票據(jù)和納稅的角度對上述案例進行分析。 （六） 未取得發(fā)票 的工程款可計入計稅成本嗎？ 根據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于印發(fā) 〈 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)[2023]31號）規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。 開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應于年度匯算清繳前確定計稅成本核算終止日，在該終止日之前實際發(fā)生并取得合法憑據(jù)的支出，可以計入計稅成本，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 （七）以房屋抵頂?shù)墓こ炭钚杞o對方開發(fā)票嗎？ 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第三條規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務不包括在內(nèi)。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 ，應該如何處理？如何開票 ？怎樣申報納稅？ （八）房地產(chǎn)企業(yè) 買房送車 （或送電器、送家具、買五樓送 六樓 ）等 “ 買一送一 ” 該如何開具發(fā)票，涉及什么稅 ?如何計算？如何籌劃？ 1.“買一贈一 ” 的增值稅、所得稅政策規(guī)定 ？ ？不同稅種（不同類）的發(fā)票能否開在同一張發(fā)票上？ ？買房送 車庫 （九）銷售不能辦產(chǎn)權(quán)證的地下車庫（車位）、儲藏室等如何開票？ ？ 不能辦產(chǎn)權(quán)證 的地下車庫（車位）、儲藏室等如何開票？ 的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅應分別如何處理？ （十）對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的成本 (在已完工未銷售、已完工并部分銷售、已完工部分銷售且部分 出租或者自用、已完工且全部銷售等不同情形下 )如何進行 納稅調(diào)增 ？ （十一）房地產(chǎn)企業(yè)支付的銷售傭金企業(yè)所得稅扣除的票據(jù)、支付方式、扣除輔助內(nèi)部憑證應注意的事項？ 1.《 關(guān)于印發(fā) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) [2023]31號） 第二十條 企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。 規(guī)定 三、其他 （一）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費、電費、燃（煤）氣費、衛(wèi)生費等費用，如何 開票 ？ ？政策上有何規(guī)定？發(fā)票如何開具？ 、電費、燃（煤）氣費、維修基金、房租的行為，應如何申報納稅？如何