企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(編輯修改稿)
2025-03-08 07:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)開建筑業(yè)發(fā)票？ 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第五條二款規(guī)定：“ 單位或者個(gè)人自已新建建筑物后銷售所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。 ” 自建建筑物 在什么情況下 需要在征收營業(yè)稅？單純的自建自用是否要營業(yè)稅？是否需要 開具發(fā)票 ？ （二）總包人與分包方的 建安發(fā)票 應(yīng)如何開票和納稅？ 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外： …… （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 假設(shè)總包工程款為 200萬元，其中分包為 50萬元。那么總包人應(yīng)向建設(shè)單位開具多少金額的發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算？分包方是否要向總包方開具發(fā)票？總包方與分包方各自應(yīng)如何申報(bào)納稅？ （三）施工方收到 利息款 應(yīng)按哪種稅目開具營業(yè)稅發(fā)票，如何納稅？ 價(jià)外費(fèi)用，有何政策規(guī)定？ ？如何申報(bào)納稅？ （四） 外包勞務(wù) 應(yīng)取得何種發(fā)票 ? （ 1）增值稅方面的規(guī)定 （ 2）營業(yè)稅方面的相關(guān)規(guī)定 （ 3） 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定 ？ （五） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計(jì)算？ 1.“甲供材 ” 計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額 (即計(jì)稅依據(jù) )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實(shí)際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)，兩者不能相混淆。 4. 稅務(wù)總局的系列解答 5. 風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例與規(guī)避 （六）分包工程中施工隊(duì) 在哪開發(fā)票 合適？如何籌劃？ ？ 二、房地產(chǎn)企業(yè) （一） 拆遷安置 需要取得什么發(fā)票？營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅該如何計(jì)算？ ？是否需要開具發(fā)票？ ？ ，是否應(yīng)征稅個(gè)人所得稅？ （二）綠化工程應(yīng)該開具什么發(fā)票？ 依據(jù) ？是繳納營業(yè)稅還是增值稅？ 發(fā)票 ？ ？分別 有幾種情況處理？不同方式下，分別應(yīng)取得何種發(fā)票？ （三）企業(yè)支付青苗補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該取得何種票據(jù)？ 青苗補(bǔ)償費(fèi) 的性質(zhì)，會計(jì)上如何處理？ ?應(yīng)繳納什么稅并開具何種發(fā)票？ （四）取得的 土地拆遷款 應(yīng)開具何種票據(jù)？ ？ （五）支付征地補(bǔ)償憑何種票據(jù)入賬？ 案例 分析： A房地產(chǎn)公司開發(fā)某市新民居工程，2023年 7月與 B村委會達(dá)成征用集體土地協(xié)議。經(jīng)后期運(yùn)作，其中 50畝土地按正常程序辦理了合法出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司在繳納出讓金時(shí)另支付村委會土地征用補(bǔ)償款 1000萬元，另外 20畝土地沒有辦理出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司與 B村委會商議，由 A房地產(chǎn)公司按照每畝 30萬元一次性支付給 B村委會 600萬元，雙方簽訂 70年土地出讓協(xié)議，不再辦理土地出讓審批手續(xù)。 2023年 10月， A房地產(chǎn)公司項(xiàng)目完工，主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對其入賬發(fā)票檢查中指出，支付村委會的土地征用費(fèi)未能全部取得合規(guī)性票據(jù)入賬。 請從票據(jù)和納稅的角度對上述案例進(jìn)行分析。 （六） 未取得發(fā)票 的工程款可計(jì)入計(jì)稅成本嗎？ 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)[2023]31號）規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。 開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳前確定計(jì)稅成本核算終止日，在該終止日之前實(shí)際發(fā)生并取得合法憑據(jù)的支出，可以計(jì)入計(jì)稅成本，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 （七）以房屋抵頂?shù)墓こ炭钚杞o對方開發(fā)票嗎？ 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三條規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 ，應(yīng)該如何處理？如何開票 ？怎樣申報(bào)納稅？ （八）房地產(chǎn)企業(yè) 買房送車 （或送電器、送家具、買五樓送 六樓 ）等 “ 買一送一 ” 該如何開具發(fā)票，涉及什么稅 ?如何計(jì)算？如何籌劃？ 1.“買一贈一 ” 的增值稅、所得稅政策規(guī)定 ？ ？不同稅種（不同類）的發(fā)票能否開在同一張發(fā)票上？ ？買房送 車庫 （九）銷售不能辦產(chǎn)權(quán)證的地下車庫（車位）、儲藏室等如何開票？ ？ 不能辦產(chǎn)權(quán)證 的地下車庫（車位）、儲藏室等如何開票？ 的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅應(yīng)分別如何處理？ （十）對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的成本 (在已完工未銷售、已完工并部分銷售、已完工部分銷售且部分 出租或者自用、已完工且全部銷售等不同情形下 )如何進(jìn)行 納稅調(diào)增 ？ （十一）房地產(chǎn)企業(yè)支付的銷售傭金企業(yè)所得稅扣除的票據(jù)、支付方式、扣除輔助內(nèi)部憑證應(yīng)注意的事項(xiàng)？ 1.《 關(guān)于印發(fā) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) [2023]31號） 第二十條 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 規(guī)定 三、其他 （一）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等費(fèi)用，如何 開票 ？ ？政策上有何規(guī)定？發(fā)票如何開具？ 、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，應(yīng)如何申報(bào)納稅？如何
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