【文章內(nèi)容簡介】 任務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本，確定可比產(chǎn)品實(shí)際成本的降低額和降低率，并同計(jì)劃規(guī)定的計(jì)劃成本降低額和降低率相比，評定企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的情況。 （一）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)指標(biāo)： = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實(shí)際 單位成本 （ 本年計(jì)劃 單位成本 ） 計(jì)劃成本 降低率 = 計(jì)劃成本降低額 計(jì)劃產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 ∑ （ ） 100% 計(jì)劃成本 降低額 計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 計(jì)劃產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本 實(shí)際成本 降低額 =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 （ 上年實(shí)際 單位成本 本年實(shí)際 單位成本 ） 實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本 實(shí)際產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本 實(shí)際 降低率 = 100% 實(shí)際成本降低額 ∑ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 （ ） 分析對象： 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低率 實(shí)例分析：假設(shè)某企 業(yè) 200年 12份有關(guān)可 比產(chǎn)品成本資料如下： 計(jì)劃成本資料 可比 產(chǎn)品 計(jì)劃 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 計(jì)劃 上年 計(jì)劃 降低額 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% % 合計(jì) 2712 2376 336 % 計(jì)劃成本降低額 = 2712 2376=336 計(jì)劃成本降低率 =(336/2712) 100%=% 向上 實(shí)際成本資料 單位 :千元 可比產(chǎn)品 實(shí)際 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 % 合計(jì) 3360 2544 816 % 實(shí)際成本降低額 =33602544=816 實(shí)際成本降低率 =(816/3360) 100%=% 向下 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低率 可比產(chǎn)品成本降 低任務(wù)情況分析 =816336= 480千元 從絕對數(shù)看 ,該廠可比產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì)劃降低額多降低480千元 從相對數(shù)看 ,實(shí)際成本降低率比計(jì)劃成本降低率多降低 % =%%=% 通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務(wù) . （二）各因素變動對可比 產(chǎn)品成本 降低任務(wù) 完成情況的影響 影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位成本 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實(shí)際 單位成本 （ 本年計(jì)劃 單位成本 ） 計(jì)劃成本 降低額 實(shí)際成本 降低額 =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 （ 上年實(shí)際 單位成本 本年實(shí)際 單位成本 ） 由于 產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會使成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動。 成本 因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位成本不變時(shí) 產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動，必然會引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動。 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會多降低，降低額也會相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會少降低。 . 所以，產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動，同時(shí)影響成本降低額和降低率。 （三）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析方法 1. 采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動對成本降低任務(wù)完成情況的影響 = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ( 上年單 位成本 計(jì)劃單 位成本 ) 計(jì)劃 產(chǎn)量 或 = 上年單 位成本 ( ) 計(jì)劃 降低率 成本計(jì)劃 降低額 ∑ ∑ 基數(shù)指標(biāo) : 產(chǎn)量變動對成本 降低額 的影響 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降低率 =∑ （ 計(jì)劃產(chǎn)量 ） 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動 對成本降低額的影響 = ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降 低 率 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動 對成本 降低率的影響 = 品種結(jié)構(gòu)變動對成本 降低額的影響 ∑ （ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ） 100% =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 ( 計(jì)劃單 位成本 ) 實(shí)際單 位成本 單位成本變動 對成本降低額的影響 產(chǎn)品單位成本變動對 成本降低率的影響 = 單位成本變動變動對成本降低額的影響 ∑ （ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ） 100% 實(shí)例分析 :假定某企業(yè)某年 生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品 , 其有關(guān)成本資料如下 : 產(chǎn)品 名稱 產(chǎn)量 (件 ) 單位成本 (千克 ) 本年 計(jì)劃 本年 實(shí)際 上年實(shí)際平均 本年 計(jì)劃 本年實(shí)際平均 甲 32 30 700 690 685 乙 30 35 900 850 835 (2)采用因素分析法計(jì)算分析各因素變動對成本降低任務(wù)完成情況 . 要求 : (1)計(jì)算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù) 完成情況。 計(jì)算列表如下 : 產(chǎn)品名稱 實(shí)際產(chǎn)量本年 累計(jì) 總成本 計(jì)劃產(chǎn)量總成本 按上年實(shí)際單位成本計(jì)算 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 本年 實(shí)際 按上年實(shí)際單位成本計(jì)算 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 甲 21000 20700 20550 22400 22080 乙 31500 29750 29225 27000 25500 合計(jì) 52500 50450 49775 49400 47580 實(shí)際成本降低額 =5250049775=2725 實(shí)際降低率 =(2725