企業(yè)投資決策的稅收策略(編輯修改稿)
2025-03-06 15:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 很優(yōu)惠的稅收政策，最大限度利用了原有企業(yè)的生產(chǎn)條件，避免了重復(fù)建設(shè)。161。 該公司 1996年投產(chǎn)，當(dāng)年就獲利，進(jìn)入 “二免三減半 ”期， 5年內(nèi)獲得的所得稅優(yōu)惠達(dá) 4億多元。今年，該公司 “二免三減半 ”期已滿，按規(guī)定應(yīng)按 15％稅率繳納所得稅?？墒窃摴敬饲拔从昃I繆，申請認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，又能享受三年按 10％稅率繳納所得稅的優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠將達(dá)上億元。161。 該公司適用的主要稅種中，除所得稅和增值稅外，就是消費(fèi)稅。該公司生產(chǎn)的汽車主要適用 5％的消費(fèi)稅稅率，因?yàn)殇N售額大，每年的消費(fèi)稅數(shù)目不小。銷售額按 30億元算，消費(fèi)稅稅額就是 。161。 根據(jù) 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對低污染排放小汽車減征消費(fèi)稅的通知 》 （財(cái)稅［ 2023］ 26號）的規(guī)定，對低污染排放汽車實(shí)行減征消費(fèi)稅 30％的政策，低污染排放限值是達(dá)到 “歐洲 Ⅱ 號標(biāo)準(zhǔn) ”。依維柯汽車早就達(dá)到 “歐洲 Ⅰ 號標(biāo)準(zhǔn) ”，目前公司正大力進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)，有望在短期內(nèi)達(dá)到 “歐洲 Ⅱ 號標(biāo)準(zhǔn) ”，這樣既增強(qiáng)了市場競爭力，又可以獲得 4000多萬元的消費(fèi)稅優(yōu)惠。161。 南京依維柯汽車有限公司高層次籌劃的另一點(diǎn)是汽車經(jīng)銷方式的選擇。 1996年投產(chǎn)時(shí)，不是由該公司直接向用戶銷售汽車，而是把生產(chǎn)的汽車統(tǒng)一銷售給一家汽車貿(mào)易公司，由貿(mào)易公司再向用戶銷售。選擇這種方式的原因，一是在發(fā)展初期，可以利用銷售公司的渠道迅速打開市場，實(shí)現(xiàn)銷售；二是考慮稅收因素。161。 該公司汽車銷售主要適用 5％的消費(fèi)稅稅率，繳納環(huán)節(jié)是該公司向汽車貿(mào)易公司銷售汽車時(shí)。我們假設(shè)該公司銷售給汽車貿(mào)易公司的價(jià)格為每輛 17萬元（不含稅），此時(shí)繳納消費(fèi)稅，稅額為 8500元；而貿(mào)易公司向外銷售的價(jià)格假設(shè)為 18萬元。如果不通過貿(mào)易公司銷售，由該公司直接銷售，則按 18萬元計(jì)算，消費(fèi)稅稅額為 9000元，每輛車要多繳納 500元的消費(fèi)稅。161。 可從 2023年起，南京依維柯汽車有限公司決定收回汽車的直接銷售權(quán)，由該公司直接進(jìn)行汽車銷售。原因是什么呢？161。 王林介紹說，由廠家直接銷售，可以減少中間環(huán)節(jié)，降低汽車價(jià)格，有利于提高產(chǎn)品的市場競爭力，也可以更好地和用戶溝通。同時(shí)，也是從稅收上考慮。161。 以前的銷售模式可以降低消費(fèi)稅稅負(fù)，改變后，消費(fèi)稅稅負(fù)肯定會(huì)有所提高，但會(huì)帶來如下好處：161。 第一，大量的稅前扣除額。此時(shí)公司所處的環(huán)境和以前相比已發(fā)生很大變化，即所得稅 “二免三減半 ”期已滿，公司適用較高的所得稅稅率（ 10％）。此時(shí)由公司直接銷售，會(huì)產(chǎn)生 2億元左右的銷售費(fèi)用，這一費(fèi)用可以在稅前扣除，即因銷售費(fèi)用的增加，可以減少 2億元的應(yīng)納稅所得額，從而降低所得稅稅負(fù)。161。 第二，當(dāng)公司產(chǎn)品近期達(dá)到 “歐洲 Ⅱ 號標(biāo)準(zhǔn) ”后，消費(fèi)稅減征 30％，可以抵減一部分增加的消費(fèi)稅稅款。161。 企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行投資，首先要選擇的是投資行業(yè)。國家對產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)行調(diào)控的重要手段之一就是稅收手段。根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策，有些產(chǎn)業(yè)是國家重點(diǎn)扶持的，通過稅收優(yōu)惠政策給予鼓勵(lì)；有些產(chǎn)業(yè)則通過稅收手段限制其發(fā)展的。投資者應(yīng)在綜合考慮投資項(xiàng)目的各種稅收待遇的基礎(chǔ)上，進(jìn)行項(xiàng)目評估和選擇，以期獲得最大的投資收益。 161。 一是對某些所得進(jìn)行減免，如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；161。 二是對某類符合條件的企業(yè)進(jìn)行減稅，如需要國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用 15%的企業(yè)所得稅率；符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅；161。 三是投資抵免所得稅，如企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；161。 四是減計(jì)收入，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；161。 五是加計(jì)扣除，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；161。 六是加速折舊，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅161。 1增值稅161。 減免稅優(yōu)惠主要有即征即退方法和特殊免稅方法 161。 即征即退方法主要適用于資源再利用貨物。包括利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品；生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力；在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、濕煤、粉煤灰、燒煤過路的爐底渣及其它廢渣生產(chǎn)的水泥。161。 特殊減免稅方法主要用于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資回收的企業(yè)。這類企業(yè)開具的是普通發(fā)票，持有此類發(fā)票的企業(yè)可以根據(jù)票面金額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和 13%的扣除
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1