企業(yè)投資決策的稅收策略(編輯修改稿)
2025-03-06 15:57 本頁面
【文章內容簡介】 很優(yōu)惠的稅收政策，最大限度利用了原有企業(yè)的生產條件，避免了重復建設。161。 該公司 1996年投產，當年就獲利，進入 “二免三減半 ”期， 5年內獲得的所得稅優(yōu)惠達 4億多元。今年，該公司 “二免三減半 ”期已滿，按規(guī)定應按 15％稅率繳納所得稅。可是該公司此前未雨綢繆，申請認定為先進技術企業(yè)，又能享受三年按 10％稅率繳納所得稅的優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠將達上億元。161。 該公司適用的主要稅種中，除所得稅和增值稅外，就是消費稅。該公司生產的汽車主要適用 5％的消費稅稅率，因為銷售額大，每年的消費稅數目不小。銷售額按 30億元算，消費稅稅額就是 。161。 根據 《 財政部、國家稅務總局關于對低污染排放小汽車減征消費稅的通知 》 （財稅［ 2023］ 26號）的規(guī)定，對低污染排放汽車實行減征消費稅 30％的政策，低污染排放限值是達到 “歐洲 Ⅱ 號標準 ”。依維柯汽車早就達到 “歐洲 Ⅰ 號標準 ”，目前公司正大力進行技術改進，有望在短期內達到 “歐洲 Ⅱ 號標準 ”，這樣既增強了市場競爭力，又可以獲得 4000多萬元的消費稅優(yōu)惠。161。 南京依維柯汽車有限公司高層次籌劃的另一點是汽車經銷方式的選擇。 1996年投產時，不是由該公司直接向用戶銷售汽車，而是把生產的汽車統(tǒng)一銷售給一家汽車貿易公司，由貿易公司再向用戶銷售。選擇這種方式的原因，一是在發(fā)展初期，可以利用銷售公司的渠道迅速打開市場，實現銷售；二是考慮稅收因素。161。 該公司汽車銷售主要適用 5％的消費稅稅率，繳納環(huán)節(jié)是該公司向汽車貿易公司銷售汽車時。我們假設該公司銷售給汽車貿易公司的價格為每輛 17萬元（不含稅），此時繳納消費稅，稅額為 8500元；而貿易公司向外銷售的價格假設為 18萬元。如果不通過貿易公司銷售，由該公司直接銷售，則按 18萬元計算，消費稅稅額為 9000元，每輛車要多繳納 500元的消費稅。161。 可從 2023年起，南京依維柯汽車有限公司決定收回汽車的直接銷售權，由該公司直接進行汽車銷售。原因是什么呢？161。 王林介紹說，由廠家直接銷售，可以減少中間環(huán)節(jié)，降低汽車價格，有利于提高產品的市場競爭力，也可以更好地和用戶溝通。同時，也是從稅收上考慮。161。 以前的銷售模式可以降低消費稅稅負，改變后，消費稅稅負肯定會有所提高，但會帶來如下好處：161。 第一，大量的稅前扣除額。此時公司所處的環(huán)境和以前相比已發(fā)生很大變化，即所得稅 “二免三減半 ”期已滿，公司適用較高的所得稅稅率（ 10％）。此時由公司直接銷售，會產生 2億元左右的銷售費用，這一費用可以在稅前扣除，即因銷售費用的增加，可以減少 2億元的應納稅所得額，從而降低所得稅稅負。161。 第二，當公司產品近期達到 “歐洲 Ⅱ 號標準 ”后，消費稅減征 30％，可以抵減一部分增加的消費稅稅款。161。 企業(yè)或個人進行投資，首先要選擇的是投資行業(yè)。國家對產業(yè)發(fā)展進行調控的重要手段之一就是稅收手段。根據國家的產業(yè)政策，有些產業(yè)是國家重點扶持的，通過稅收優(yōu)惠政策給予鼓勵；有些產業(yè)則通過稅收手段限制其發(fā)展的。投資者應在綜合考慮投資項目的各種稅收待遇的基礎上，進行項目評估和選擇，以期獲得最大的投資收益。 161。 一是對某些所得進行減免，如從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術轉讓所得；161。 二是對某類符合條件的企業(yè)進行減稅，如需要國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用 15%的企業(yè)所得稅率；符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅；161。 三是投資抵免所得稅，如企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額；161。 四是減計收入，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入；161。 五是加計扣除，企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；161。 六是加速折舊，企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。：增值稅、消費稅、關稅161。 1增值稅161。 減免稅優(yōu)惠主要有即征即退方法和特殊免稅方法 161。 即征即退方法主要適用于資源再利用貨物。包括利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品；生產原料中摻有不少于 30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土；利用城市生活垃圾生產的電力；在生產原料中摻有不少于 30%的煤矸石、濕煤、粉煤灰、燒煤過路的爐底渣及其它廢渣生產的水泥。161。 特殊減免稅方法主要用于自產自銷農產品和廢舊物資回收的企業(yè)。這類企業(yè)開具的是普通發(fā)票，持有此類發(fā)票的企業(yè)可以根據票面金額計提進項稅額。增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農產品，準予按照買價和 13%的扣除
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