商業(yè)銀行貸款與票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)(編輯修改稿)
2025-03-05 23:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3540三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算借：聯(lián)行來賬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸：利息收入例 P110（匯票承兌人）有款支付時(shí)：： 銀行直接向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追討： 借：吸收活期存款 —— 單位 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值 如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足，不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。 對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本行開立賬戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應(yīng)按規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆賬準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國(guó)銀行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備 和壞賬準(zhǔn)備的核算一、貸款損失準(zhǔn)備的核算（一）貸款損失準(zhǔn)備金的意義 ～ 是銀行根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按年末貸款余額的一定比例，所建立的專項(xiàng)補(bǔ)償基金。其意義是彌補(bǔ)呆賬貸款的損失，提高銀行抵御貸款呆賬損失的能力。 貸款呆賬是指不能收回或收回可能性很小的貸款。（二）貸款損失的確認(rèn)條件 P112113（三） “貸款損失準(zhǔn)備 ”的提取方法 應(yīng)提取的損失準(zhǔn)備金=年末各項(xiàng)貸款余額之和 * 年末 “貸款損失準(zhǔn)備 ”余額計(jì)提比例 －*不含委托貸款和同業(yè)拆借按國(guó)家規(guī)定，從 1997年起，各銀行按年初信用貸款余額 1% 實(shí)行差額提取。即按年初信用貸款余額的 1% 比例衡量貸款呆帳準(zhǔn)備余額，多退少補(bǔ)。 —“ 貸款損失準(zhǔn)備 ” （四） “貸款損失準(zhǔn)備 ”的核算“貸款損失準(zhǔn)備 ” （資產(chǎn)備抵賬戶）提取貸款損失準(zhǔn)備核銷損失貸款余額：已提未用的 損失準(zhǔn)備（ 1）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備（ 3）核銷貸款損失時(shí)借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款〖例〗 P109（ 2）沖減貸款損失準(zhǔn)備金時(shí)借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失（ 4）已核銷的損失貸款后又收回 借：逾期貸款 單位 貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收活期存款 單位 貸：逾期貸款 單位二、壞賬準(zhǔn)備的核算（一）壞賬和壞賬損失 P113（二） “壞賬準(zhǔn)備 ”的提取方法 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金=年末各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)余額之和 年末 “壞賬準(zhǔn)備 ”余額計(jì)提比例 —“ 壞賬準(zhǔn)備 ”（四）壞賬損失準(zhǔn)備的核算“壞賬準(zhǔn)備 ” （資產(chǎn)備抵賬戶） 核銷壞賬損失 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額：已提未用的壞賬準(zhǔn)備（ 1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（ 3）核銷壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息等（ 2）沖減壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失(3)已核銷的壞賬后又收回 借 : 應(yīng)收利息 貸：壞賬準(zhǔn)備借 : 吸收活期存款 貸：應(yīng)收利息 〖例 1 〗某行 2023年末應(yīng)提貸款呆賬準(zhǔn)備的貸款余額為 800萬(wàn)元，計(jì)提比例為 1% ， “貸款損失準(zhǔn)備 ” 無期初余額 。 則： 8 000 0001%=80 000 元借：資產(chǎn)減值損失 80 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 80 000全額提取〖例 2 〗 2023年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為 900萬(wàn)元，計(jì)提比率 1% 。則： 9 000 0001% － 80 000=10 000元借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 10 000貸款損失準(zhǔn)備① 80 000② 10 000差額提取需連續(xù)登賬，請(qǐng)多留幾行。 〖例 3 〗 2023年 5月經(jīng)批準(zhǔn)核銷損失貸款 100 000元及應(yīng)收利息 15 000元。借：貸款損失準(zhǔn)備 100 000 貸：逾期貸款 100 000借：壞賬準(zhǔn)備 15 000 貸：應(yīng)收利息 15 000貸款損失準(zhǔn)備① 80 000② 10 000③ 100 000余： 10 000〖例 4 〗 2023年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為 300萬(wàn)元，計(jì)提比率 1% 。借：資產(chǎn)減值損失 40 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 40 000則： 3 000 0001% （ 10 000） =40 000元差額提取〖例 5 〗 2023年 2月，收回在 2023年 5月已核銷的貸款 50 000元及應(yīng)收利息 5 000元。借：逾期貸款 50 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 50 000借：應(yīng)收利息 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000借：吸收活期存款 單位 55 000 貸：逾期貸款 50 000 應(yīng)收利息 5 000貸款損失準(zhǔn)備① 80 000② 10 000③ 100 000余： 10 000 ④ 40 000⑤ 50 000余： 80 000〖例 6 〗 2023年末應(yīng)提貸款呆賬準(zhǔn)備的貸款余額為 600 萬(wàn)元，計(jì)提比率 1% 。則： 6 000 0001%80 000= － 20 000元借：貸款損失準(zhǔn)備
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