【文章內容簡介】 漆 分色 倉庫 采購 采購 數量 領料超過訂單數 多出，有的品種多出現象嚴重 交貨期 采購周期不確定 不確定 品種 特殊品種采購的不確定性更大 特殊品種有時無法生產 顏色 無法控制 達不到要求 不能很好控制顏色 分色缺乏客觀性 和庫存貨的匹配性差、有其它顏色產品 尺寸規(guī)格 有搭售現象 (長板搭售短板） 產出少量截短板 有少量其他尺寸規(guī)格的副產品板 等級 有低等級品 （如行業(yè)規(guī)定 A級品允許 3%的次品率） 達不到要求 分出低等級品 有少量低等級品產生 資料來源：訪談 完整的生產系統應包含的職能 質量控制 生產制造 工藝技術 物資采購 生產計劃 ?制定生產計劃 ?制定生產作業(yè)計劃 ?協調車間生產進程 ?外委加工管理 ?成本核算 ? 對生產完成情況、工時進行統計 ?制定材料采購計劃 ?選擇供貨商 ?按采購計劃采購 ?倉儲物資管理 ?匯總各部門采購申請，制定采購計劃并實施 ?產品圖工藝分析、標準化審查 ?工藝方案制定 ?工藝規(guī)程編制 ?解決生產現場出現的技術問題 ?制定產品的工時定額 ?設備管理 ?組織實施生產計劃 ?協調各個生產環(huán)節(jié)，實現均衡生產 ?負責產品生產質量 ?車間勞動保護、環(huán)境保護和文明生產 ?負責物資、產品的檢驗工作 ?參與質量事故的分析 ?作好物資、產品的檢驗記錄，建立質量檔案 ? 參與制訂并實施全面質量管理活動 ?收集、整理產品質量信息 注明：紅色表示目前公司缺失的功能 資料來源：訪談 生產作業(yè)計劃是完成生產計劃的保證，目前生產計劃取代了生產作業(yè)計劃 公司戰(zhàn)略 市場定單 經營計劃：預算和各職能協調綱領 生產計劃：按具體訂單定 生產作業(yè)計劃：具體生產訂單的執(zhí)行計劃；分解到具體的有關部門 生產計劃必須分解成詳細作業(yè)計劃，以利于材料采購、車間生產及檢查和控制生產進度。 公司目前的做法 ：生產部按照銷售部的生產聯絡單或國際業(yè)務部的出口訂單，制定簡單的生產通知單，下達四面刨車間、油漆車間。 對于出口訂單，由于沒有詳細的生產計劃，執(zhí)行進度很難控制，出現問題也難以分清責任。 資料來源：訪談 由于材料采購不及時，常常拖了生產的后腿，物資供應已成為生產系統的瓶頸 生產系統 生產計劃 材料采購 車間生產 缺乏內部管理 供應商 信息管理 缺乏供應商管理 供應商 評估 供應渠 道的拓廣 缺乏采 購程序 管理 采購沒 有積極性 采購缺 乏標準 自主權 限不夠 缺乏經 驗積累 資料來源：訪談 采購職能分散在幾個部門，形成多頭采購 生產部 采購部 倉庫 物資、材料 采購 原材料 生產輔料、安裝輔料 設備配件 多頭采購 其他部門 一些日常用品 資料來源：訪談 總經理 原材料 存貨大量積壓， 2023年存貨高達 850多萬元，提高存貨周轉率已成為當務之急 2023 年 2023 年 存貨周轉率相當于 2023年的存貨要 205天周轉一次2023年的存貨要 171天周轉一次 資料來源：財務部數據分析、訪談 到五月份為止，木地板庫存有 47個品種，而目前在銷售的只 有 21個品種！ 大量庫存的原因 規(guī)格品種太多 次品問題 生產銷售定單產生的副產品（主要由于色差導致） 標準不統一 歷史遺留的存貨 退貨 沒有強有力的促銷手段 對銷售人員銷售零貨的激勵不足 生產的標準化程度低，標準的系統化程度更低 制造的標準化 顏色：不具客觀性 尺寸：規(guī)格太多 分揀標準化 （倉庫質檢組） 樹種：有的沒有分揀 顏色：標準較粗不客觀 等級：有的沒有分揀 成品的標準化 沒有建立標準樣品庫， 制約其他標準的建立； 訂單不夠標準； 銷售和倉庫成品庫管員 標準意識不夠 采購的標準化 幾乎沒有自己的標準； 執(zhí)行的是行業(yè)的標準， 和公司的標準差異大 標準的要求： 客觀性 科學性 系統性 實用性 標準不統一 合理的標準決定關系 實際的標準影響關系 資料來源：訪談 生產各環(huán)節(jié)產能不匹配，造成部分生產資源利用不足 分 揀 包 裝 包 裝 四 面 刨 四 面 刨 分 揀 一天的產能 (平方 /天 ) 1200 1000 800 600 400 200 1400 1600 1800 2023 注：一天的產能指正常人員在八個小時內按一般要求加工普通樹種的生產能力； （樹種不同差異性比較大；加工的要求不同，差異性也比較大； ） 工人臨時調配的情況沒有考慮在內 人員制約：有一套機器無法開工 機器中的最大產能 四 面 刨 人員制約 人員制約 油漆（UV漆） 油漆（UV漆） 資料來源：訪談、公司資料 兩班制 一班制 質檢的職能嚴重缺失，已有職能分散在各部門 質量控制 的主要職能 負責物資、產品的檢驗工作 產成品檢驗在包裝組 原材料檢驗在質檢組 售后服務的質量檢驗在自己 參與質量事故的分析 生產質量事故沒有暴露，因為產品質檢在自己部門，訂單執(zhí)行情況沒有考核 顧客投訴處理一般自己部門分析； 涉及質量問題協同生產 作好物資、產品的檢驗記錄，建立質量檔案 無原材料質量檔案 產成品質量檔案無專人歸集整理 產成品沒有入庫檢查，自然沒有入庫檢查記錄 對安裝質量有反饋記錄 參與制訂并實施全面質量管理活動 缺失 收集、整理產品質量信息 缺失 采購 生產 倉儲 售后 資料來源：訪談 導讀 建議 業(yè)務流程 職能 管理 綜述 營銷 生產 財務 人力資源 行政 現代財務管理所包含的各項職能 財務管理職能 財務管理各職能具備的職責 企 業(yè) 經 營 運 作 財務 審計 稅務 會計 投資 預算 宏觀經濟預測 金融市場預測 公司資金供需預測 調度資金 …... 資金籌措計劃 成本計劃 資金需要量計劃 利潤計劃 …... 費用計劃 調查投資環(huán)境 制定投資報告 分析投資效益 投資事項處理 …... 匯總報表 計帳職能 對帳職能 考核經濟效益 …... 稅法分析掌握 交稅納稅 稅務效益分析 稅務事項處理 …... 財務審計 預算審計 投資審計 會計審計 …... 稅務審計 注： 表示財務部門現有職責 財務部在財務職能的發(fā)揮上有很大的局限性，目前主要以會計職能為主 財務部 現金銀行出納 往來對帳核銷 資產核算 會計職能 投資、審計、預算、財務計劃、分析 成本核算、稅務 資料來源：訪談 成本會計管理的職能發(fā)揮并不完全 ?對企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的一切耗費，進行計量、記錄、歸集、分配、匯總，計算出各成本對象的總成本和單位成本。 ? 反映職能 ? 計劃和預算職能 ?成本計劃是以貨幣形式預先規(guī)定企業(yè)計劃期內產品生產消耗和各種產品的成本水平。 ? 控制職能 ? 分析、評價職能 ?通過對企業(yè)成本的控制使產品成本按照人們預先測算確定的成本水平進行，從而防止浪費，使資源得到合理的使用。 ?利用成本核算資料，對影響成本升降的各種因素進行科學的分析比較，研究成本變動的因素和原因，了解成本變動的規(guī)律，尋找降低成本的途徑。 ?公司現在的成本會計發(fā)揮了反映職能，如實記錄了實際的消耗。 資料來源：訪談 會計制度、財務制度不健全，財務管理無法可依 目前已出臺的相關規(guī)定 ? 員工借款規(guī)定 ? 差旅費管理規(guī)定 需要出臺的相關規(guī)定 ? 現金管理、銀行存款管理制度 ? 固定資產管理制度 ? 實物資產管理制度 ? 應收帳款管理辦法 ? 銷售信用政策 ? 資金審批權限 ? 內部審計制度等 資料來源：訪談、公司文件 缺乏財務監(jiān)督，審計職能不足，難于保證財會信息的一致性、客觀性、完整性，實現可控、在控 其它部門 財務部門 銷售部門 生產部門 倉儲部門 采購部門 目前審計工作基本處于空白 財務審計 預算審計 投資審計 會計審計 稅務審計 固定資產審計 合同審計 原材料審計 資料來源：訪談 經營績效財務評價：ＸＸＸＸＸＸ 2023年的凈資產收益率出現大幅下降，主要原因在于銷售凈利率下降過快 %%%%%%%%%%%2023年 2023年凈資產收益率銷售凈利率權益乘數總資產周轉率%%%%%%%%%%%凈資產收益率 銷售凈利率 總資產周轉率 權益乘數從各指標下降幅度來看，銷售凈利率的大幅下降是凈資產收益率下降的主要原因 凈資產收益率從 2023年的 %下降至 2023年的 %，降幅驚人 數據來源 : ＸＸＸＸＸＸ財務報表 (202 2023年） 杜邦分析：凈資產收益率 =銷售凈利率 總資產周轉率 權益乘數 在主營毛利率上升的情況下，銷售凈利率出現大幅下降，其主要原因在于期間費用增加過快，因此必須加強費用控制，減少不必要的浪費 %%%%%%%%%%主營毛利率 期間費用占主營收入比2023年2023年ＸＸＸＸＸＸ的期間費用從 2023年的 261萬元激增至 2023年的 540萬元，較上年增長 %，而 2023年的銷售收入相比較 2023年略有下降，在銷售收入沒有增長的情況下出現了費用的大量增加，這就是銷售凈利率大幅下降的主要原因 2353484223484982202300002050000021000000215000002202300022500000230000002350000024000000銷售收入2023年2023年數據來源 : ＸＸＸＸＸＸ財務報表 (202 2023年） 導讀 建議 業(yè)務流程 職能 管理 綜述 營銷 生產 財務 人力資源 行政 人力資源是企業(yè)發(fā)展最重要的資源 物質資源 隱形資源 人力資源 企業(yè)的發(fā)展 能動性：通過調動員工內在能動性使其發(fā)揮更大作用 人力資源的特殊性 高增值性：通過對其進行投資可為企業(yè)創(chuàng)造巨大的價值 可變性：通過培訓等可提高其綜合能力 再生性：通過休息使其體力得到恢復 財務資源 ＸＸＸＸＸＸ人員整體素質偏低，缺乏高級管理人才 資料來源：調查問卷 員工的學歷 您認為公司最需要哪方面的人才 %的員工認為最需要高級管理人才 專業(yè)技術人才22%高級管理人才62%市場營銷人才4%財務人才5%法律人才7%%%%%%%0%10%20%30%40%50%初中 高中 大專 小學 中專 本科僅有 10%的員工達到大專以上學歷 公司員工總體的工作積極性尚可，但個人能力在工作中發(fā)揮不夠充分 資料來源：調查問卷 %%%%%0%10%20%30%40%一般 較好 很好 較差 很差公司員工總體的工作積極性 發(fā)揮了一部分30%得到了充分發(fā)揮31%發(fā)揮了很大部分25%發(fā)揮得很少8%基本不能得到發(fā)揮6%工作中個人