【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資的比重不得影響主業(yè)的發(fā)展 ，一般控制在 10％以下；在投資資金構(gòu)成中，自有資金占總投資的比重一般為 30％以上。還嚴(yán)格規(guī)定 3類企業(yè)必須上報(bào)審核，包括資產(chǎn)負(fù)債率為 65％至 70％的企業(yè)，非主業(yè)投資超過(guò)總投資 5％的企業(yè)，以及非主業(yè)資產(chǎn)超過(guò)總資產(chǎn) 5％的企業(yè)。 僅剩 17家央企可以涉足房地產(chǎn) ? 2023年， 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)布 《 商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ； 2023年，該會(huì)又發(fā)布 《 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指南 》 。同年，中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 。 應(yīng)急預(yù)案 ? 2023年 6月 29日，九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議審議通過(guò)了 《 中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法 》 并正式予以頒布。 突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法 07年 8月 上位法 ? 我國(guó)政府已制訂了 25套國(guó)務(wù)院 專項(xiàng)預(yù)案 ， 80套部門預(yù)案：如 《 礦山事故災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案 》 ； 《 危險(xiǎn)化學(xué)品事故災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案 》 ； 《 陸上石油儲(chǔ)運(yùn)事故災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案 》 ； 《 陸上石油開(kāi)采事故災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案 》 ；《 海洋石油開(kāi)采事故災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案 》 ； 《 冶金事故災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案 》 等。 ? 2023年 2月，國(guó)家安全生產(chǎn)應(yīng)急救援指揮中心在京成立 ? 2023年 6月， 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面加強(qiáng)應(yīng)急管理工作的意見(jiàn) 》 ? 2023年 6月，國(guó)務(wù)院頒布關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的 “ 十條意見(jiàn) ” ? 2023年 10月， 《 國(guó)家安全生產(chǎn)應(yīng)急平臺(tái)體系建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn) 》 ? 2023年 4月， 《 國(guó)家安全監(jiān)管總局關(guān)于切實(shí)做好安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)案管理工作的通知 》 三、理論背景 ? 國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)研究脈絡(luò)與重要節(jié)點(diǎn) 國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)研究脈絡(luò)與重要節(jié)點(diǎn) ? 20世紀(jì)初～ 50年代，被稱為 第一代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ，其核心是 注重應(yīng)對(duì)性、補(bǔ)償性 ，關(guān)注的層面是 安全與保險(xiǎn) ，其策略是 審計(jì) 即財(cái)務(wù)查錯(cuò)防漏。 操作層面的 ? 20世紀(jì) 50～ 80年代，被稱為 第二代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ，其核心是 注重操作層并進(jìn)行預(yù)防性、局部性控制 ，關(guān)注的層面是 安全健康、保險(xiǎn)、質(zhì)量 (TQC)、環(huán)境 。 其策略是 擴(kuò)大審計(jì)即財(cái)務(wù)查錯(cuò)防漏 +企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)+內(nèi)部控制審計(jì)。 其產(chǎn)生的背景是金融衍生工具的產(chǎn)生與發(fā)展。 ? 20世紀(jì) 90年代至今，被稱為 第三代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(企業(yè)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理 )，其 核心 是 注重戰(zhàn)略層并進(jìn)行前瞻性、整體系統(tǒng)控制 ，關(guān)注的層面擴(kuò)大為 安全健康、保險(xiǎn)、質(zhì)量（六西格瑪）、環(huán)境 。其策略是將審計(jì)范圍及內(nèi)容進(jìn)一步 擴(kuò)大為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面審計(jì)，并對(duì)企業(yè)作整體性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （純風(fēng)險(xiǎn)與投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的二重性），同時(shí)制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。其背景是衍生工具市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展 。 ①風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的歷史 適合高成長(zhǎng)高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理的成本較高 ? 第一個(gè)準(zhǔn)確、科學(xué)地描述風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)家 。瑞士數(shù)學(xué)家 貝努利 1705年發(fā)現(xiàn)了大數(shù)定律 。大數(shù)定律后來(lái)成為一切保險(xiǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。 ? 第一家保險(xiǎn)公司 。世界上第一家保險(xiǎn)公司于 1720年在倫敦成立。當(dāng)時(shí)英國(guó)人已經(jīng)在定價(jià)時(shí)使用了抽樣的統(tǒng)計(jì)方法。標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際應(yīng)用中的重大進(jìn)展。 ? 第一個(gè)權(quán)威性的 “ 內(nèi)部控制 ” 定義 。 1949年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)經(jīng)過(guò)兩年研究發(fā)表了題為 《 內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性 》 的專題報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制做了權(quán)威性的定義。 ? 第一個(gè)提出 “ 風(fēng)險(xiǎn)管理 ” 的人 。 1955年，在美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)的沃頓商學(xué)院， 施耐德 教授提出了 “ 風(fēng)險(xiǎn)管理 ” 的概念。 ? 第一個(gè) (巴塞爾 )協(xié)議 。 20世紀(jì) 80年代，隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，特別是金融衍生產(chǎn)品的使用，銀行風(fēng)險(xiǎn)的增大引起了國(guó)際上的嚴(yán)重關(guān)注。國(guó)際清算銀行于 1988年發(fā)表了第一個(gè)巴塞爾協(xié)議，提出了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)范。 ? 第一次提出 “ 風(fēng)險(xiǎn)社會(huì) ” 理論 。 1986年，德國(guó)著名的社會(huì)學(xué)家烏爾里希 貝克出版了德文版的 《 風(fēng)險(xiǎn)社會(huì) 》 一書。該書首次使用了 “ 風(fēng)險(xiǎn)社會(huì) ” 的概念來(lái)描述當(dāng)今充滿風(fēng)險(xiǎn)的后工業(yè)社會(huì)并探討了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的理論。隨著風(fēng)險(xiǎn)事件的全球性蔓延，貝克本人進(jìn)而提出了 “ 世界風(fēng)險(xiǎn)社會(huì) ” 。 ? 1996年， Lau提出 “ 風(fēng)險(xiǎn)世紀(jì) ” ； 2023年，吉登斯提出“ 失控的世界 ” 和 “ 人造風(fēng)險(xiǎn) ” ，以及 2023年拉什提出了“ 風(fēng)險(xiǎn)文化 ” 。 ? 第一個(gè)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的誕生。 世界上第一個(gè)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是 1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制訂的 AS/NZS 4360明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。 ② 主要國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)管理政策 ? 最早開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作的澳大利亞和新西蘭， 1995年就出臺(tái)了 風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn) AS/NZS 4360： 1995。隨后，他們又于 1999年和 2023年兩次修訂了該標(biāo)準(zhǔn)。目前，該標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)成為ISO 31000《 風(fēng)險(xiǎn)管理原則與實(shí)施指南 》 國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)草案的基礎(chǔ)文本。正式的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì) 2023年初能獲得通過(guò)。 ? 目前，全世界已有 30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)了風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。如日本的 JISQ202奧地利的ONR49000系列標(biāo)準(zhǔn)等。 ? 英國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化工作起始于 2023年。2023年 8月，新的風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)委員會(huì)召開(kāi)了第一次會(huì)議。在各方多次協(xié)商以后， BS 31100草案已經(jīng)正式出爐。它有 40多頁(yè)，內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、模式、框架、流程和執(zhí)行建議等。作為 ISO 31000的補(bǔ)充內(nèi)容，該標(biāo)準(zhǔn)增添了許多新的信息，并提供了一些英國(guó)特色的指導(dǎo)方針，適用于所有規(guī)模的機(jī)構(gòu)。 新巴塞爾協(xié)議 ? 2023年 1月公布 《 新巴塞爾協(xié)議 》 (New Basel Accord / Basel II Accord)是新巴塞爾資本協(xié)的定簡(jiǎn)稱（英文簡(jiǎn)稱 Basel II），是由國(guó)際清算銀行下的巴塞爾銀行監(jiān)理委員會(huì)（ BCBS）所促成，內(nèi)容針對(duì) 1988年的舊巴塞爾資本協(xié)定（ Basel I）做了大幅修改，以期通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化國(guó)際上的風(fēng)險(xiǎn)控管制度，提升國(guó)際金融服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控管能力。 2023年 6月正式定案，并希望在 2023年年底以前，大多數(shù)的國(guó)家都能采用此架構(gòu)。 美國(guó) COSO ? 美國(guó)的（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）即反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì)，是自愿性私人組織，致力于通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。 ? 它從屬于 1985年成立的反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (AICPA)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) (IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) (AAA)、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) (IMA)等多個(gè)專業(yè)團(tuán)體組成。負(fù)責(zé)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，發(fā)布被國(guó)際社會(huì)廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架，指導(dǎo)企業(yè)建立和自我評(píng)估內(nèi)部控制制度； ? 1992 年， COSO發(fā)布 《 內(nèi)部控制 ——整體框架 》 ； 2023年 9月發(fā)布 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 》 項(xiàng)目。目前 COSO內(nèi)部控制框架被用來(lái)指導(dǎo) SOX法案的實(shí)施 . 日本風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè) ? 與美國(guó)有眾多相似之處。以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系建設(shè)的核心目標(biāo)；由專門機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部控制分會(huì) )負(fù)責(zé)同時(shí)制定控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；通過(guò)立法 (《 金融工具交易法 》 )保障內(nèi)控體系的實(shí)施，要求上市公司自 2023年 4月 1日起建立管理層自我評(píng)估制度與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度。相對(duì)美國(guó)《 薩班斯法案 》 ，日本政府立法僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，不需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。 加拿大風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè) ? 特點(diǎn)是 “ 強(qiáng)調(diào)自律，注重自評(píng)；標(biāo)準(zhǔn)明確，體系科學(xué) ” ，是全球較早制定控制標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家之一。 1995年，加拿大 COCO委員會(huì)發(fā)布 《 控制指南 》 ，成為繼美國(guó) 《 內(nèi)部控制整體框架 》 之后較早被國(guó)際認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。與美國(guó)和日本內(nèi)控制度體系建設(shè)模式有所不同，加拿大內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律和市場(chǎng)監(jiān)管，弱化內(nèi)控立法管制；注重控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，弱化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；強(qiáng)化內(nèi)控自我評(píng)估和披露制度建設(shè)，弱化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度建設(shè)。 新加坡內(nèi)控體系建設(shè)模式 ? 特點(diǎn)是 “ 監(jiān)管規(guī)則和評(píng)估制度先行，控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后 ” 。 ? 新加坡財(cái)政部 2023年 6月發(fā)布 《 公司治理準(zhǔn)則 2023》 ，自 2023年開(kāi)始在上市公司推行內(nèi)控自我評(píng)估制度；但其國(guó)內(nèi)尚未有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和依據(jù)。 IIA ? 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) (英文縮寫為 IIA)成立于 1941年，是由國(guó)家分會(huì)、各國(guó)的一般分會(huì)、審計(jì)俱樂(lè)部和個(gè)人會(huì)員組成的國(guó)際性內(nèi)部審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。 1999年， IIA提出 “ 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) ” SRA ? 國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)協(xié)會(huì)（ SRA）：它成立于 1981年，作為一個(gè) 多學(xué)科交叉研究風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)術(shù)組織