流動負債管理與金融機構管理知識分析(編輯修改稿)
2025-02-24 20:14 本頁面
【文章內容簡介】 86】 甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 200名， 2023年 2月，公司以其生產(chǎn)的成本為 10000元的液晶彩電和外購的每臺不含稅價格 為 1000元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。 該型號液晶彩電售價為每臺 14000，甲公司 適用的增值稅率為 17%，已開具了增值稅專用發(fā) 票。 甲公司以銀行存款支付了購買電暖氣的價款 和增值稅（稅率 17%）。 假定甲公司的 200名職工中 170名為直接參加 生產(chǎn)的職工， 30名為管理人員。 ? 發(fā)放彩電的賬務處理 ? 彩電的售價總額 = 14 000 170 + 14 000 30 = 2 380 000 + 420 000 = 2 800 000 ? 彩電的增值稅銷項稅額總額 = 14 000 170 17% + 14 000 30 17% = 404 600 + 71 400 = 476 000 ?借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費用 491 400 貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 3 276 000 ?借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 3 276 000 貸：主營業(yè)務收入 2 800 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 476 000 ?借：主營業(yè)務成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 ? 發(fā)放外購電暖器的賬務處理 ? 電暖氣的售價總額 = 1 000 170 + 1 000 30 = 170 000 + 30 000 = 200 000 ? 電暖氣的增值稅銷項稅額總額 = 1 000 170 17% + 1 000 30 17% = 28 900 + 5 100 = 34 000 ?借：生產(chǎn)成本 198 900 管理費用 35 100 貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 234 000 ?購買電暖氣時，公司應當做如下賬務處理： 借：庫存商品 （最終消費者） 234 000 貸：銀行存款 234 000 ?實際發(fā)放電暖氣時： 借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 234 000 貸：庫存商品 234 000 五、應交稅費 ?增值稅 ?消費稅 ?營業(yè)稅 ?所得種 ?資源稅 ?土地增值稅 ?城市維護建設稅 ?房產(chǎn)稅 ?土地使用稅 ?車船稅 ?教育費附加 ?礦產(chǎn)資源補償費 增值稅 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉 過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的 一種流轉稅。 增值稅的納稅義務人 是在我國境內 銷售 貨物、 進口 貨物，或 提供 加工、修理修配 勞務的企業(yè)單位和個人。 增值稅的納稅人分類 按照增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算 的健全程度，增值稅納稅人分為以下兩種： ①一般納稅人 ②小規(guī)模納稅人 ?增值稅稅率 （ 1） 一般納稅人 稅率：三檔稅率 基本稅率 —— 17% 低稅率 —— 13% 零稅率 —— 0% （ 2） 小規(guī)模納稅人 稅率 —— 3% 賬務處理 （ 1）一般納稅人企業(yè) ?科目設置： 在“ 應交稅費 —— 應交增值稅 ”下面設置以下三級科目：“進項稅額”、 “銷項稅額”、 “進項稅額轉出”、 “出口退稅”、 “已交稅金”。 【 例題 87】 某企業(yè)購入原材料一批，已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明貨款10000元，稅款 1700元 。取得運輸業(yè)專用發(fā)票一張，注明運輸費用 1000元，款已支付。 借：原材料 11000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 12700 ?一般納稅人購入 免稅 農(nóng)產(chǎn)品 企業(yè)購入免征增值稅貨物，一般不能夠抵扣增值稅銷項稅額。 但是購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價乘以規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。 借：原材料 /庫存商品 （差額） 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） （ 買價 扣除率） 貸：銀行存款
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