【文章內容簡介】 0 600 維修費 160 180 200 220 240 輪胎費 200 225 250 275 300 其他 180 225 270 小計 940 1175 1410 固 定 運 輸 費 工資及津貼 20 20 20 20 20 折舊費 5 5 5 5 5 養(yǎng)路費 4 4 4 4 4 管理費 3 3 3 3 3 其他 1 1 1 1 1 小計 33 33 33 33 33 合 計 973 1208 1443 答案 1：列表法， 見下表 答案 2：公式法 按上述列表法例題 1表中的數(shù)據，用公式法求出 A公司2023年運輸費用預算公式，并求出當運輸任務量為 600萬噸公里的的預算成本。 答案： 假定運輸任務量與運輸成本之間的關系為線性關系，則成本預算可用下式表示： Y = a + bX 上式中， a為固定成本， b為單位可變成本， X為運輸任務量。 按照上述例題表中的數(shù)據可知： a = 33（萬元）， b = / 萬噸公里， 則公式可具體化為： Y = 33 + ，即為公司運輸成本預算公式。 當運輸任務量為 600萬噸公里時，其預算成本為 Y = 33 + X 600 = 1443萬元 滾動預算 ? 滾動預算的由來 ? 滾動預算的編制步驟與方法 零 基 預 算 ? 零基預算的由來 ? 零基預算的編制步驟與方法 零基預算的由來 零基預算，也稱為 “ 以零為基礎編制計劃和預算 ” 。在編制間接費用或固定費用預算時，傳統(tǒng)的方法是以以往的各種費用項目的實際開支數(shù)為基礎，考慮到預算期業(yè)務變化，對以往的開支數(shù)作適當?shù)脑鰷p調整后加以確定。這種方法的不足之處在于，以往的開支中勢必有不合理的費用支出，如果僅僅籠統(tǒng)地在此基數(shù)上加以增減，很有可能使這些不合理的費用開支繼續(xù)存在下去，無法使預算發(fā)揮其應有的作用。 為解決這個問題，人們提出了零基預算的預算編制方法。零基預算，不同于傳統(tǒng)的預算編制方法，它對于任何一項預算支出，不是以過去或現(xiàn)有費用水平為基礎，而是一切都以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。所以，這種預算編制方法更切合實際情況，從而使預算充分發(fā)揮其控制實際支出的作用 。 零基預算的編制步驟與方法 ? 按照企業(yè)或物流系統(tǒng)計劃期的目標和任務，列出在計劃期內需要發(fā)生各個費用項目，并說明費用開支的目的性，以及需要開支的具體數(shù)額； ? 將每項費用項目的所得與所費進行對比，權衡利害得失，并區(qū)分輕重緩急，按先后順序排列，并把其分出等級； ? 按照上一步驟所定的層次和順序，結合可動用的資金來源，分配資金，落實預算。 B物流公司擬采用零基預算法編制 2023年銷售管理費用。預算編制人員提出的預算年度開支水平如下表 1，按照去年歷史資料得出的業(yè)務招待費、辦公費和職工福利費的成本效益分析如下表 2。 業(yè)務招待費 廣告費 辦公費 保險費 職工福利費 勞動保護費 200 180 80 50 40 30 費 用 項 目 開 支 金 額（萬元） 合 計 580 表 1 . B公司預算年度開支水平 費 用 項 目 成本金額（元） 收益金額（元） 業(yè)務招待費 辦公費 職工福利費 1 1 1 6 3 1 表 2 B公司業(yè)務招待費、辦公費和職工福利費成本效益分析 如果公司預算年度可動用財力資源只有 500萬元。且經過充分討論認為上述費用中廣告費、保險費和勞動保健費必須得到全額保證，業(yè)務招待費、辦公費和職工福利費可以適當壓縮。請你為 B公司編制銷售費用預算。 答案： 一、求全額保證項目總金額 =180+50+30=260萬元 二、求可供可適當壓縮費用項目的資金余額 =500260=240萬元 三、按成本效益比重求各可適當壓縮費用項目預算金額： 1. 業(yè)務招待費金額 =240X［ 6/（ 6+3+1）］ =144萬元 2. 辦公費金額 =240X［ 3/（ 6+3+1）］ =72萬元 3. 職工福利費金額 =240X［ 1/（ 6+3+1）］ =24萬元 物流成本控制概述 ? 成本控制的含義 ? 成本控制的分類 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的程序 ? 成本控制的方法 一、物流成本控制的含義 企業(yè)在物流活動過程中依據事先制定的物流成本標準，對實際發(fā)生的物流成本進行嚴格審核，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，即采取措施加以糾正，從而實現(xiàn)預定的成本目標。 二、物流成本控制的分類 ◆ 廣義按控制的時間分類 － 事前、事中、事后 ◆ 狹義控制 － 事中控制 三、成本控制的原則 經濟原則 全面原則 責權利相結合原則 目標控制原則 重點控制原則 全員的成本控制 全方位的成本控制 全過程的成本控制 四、物流成本控制的程序 第一，確定成本控制的目標或標準 第二，分解落實控制的目標 第三，計算并分析成本差異 第四，進行考核評價 五、物流成本控制的方法 1 目標成本法 2 標準成本法 3 責任成本法 目標成本法 (Target costing) ? “ 目標成本法 ”是日本制造業(yè)創(chuàng)立的成本管理方法，目標成本法以給定的競爭價格為基礎決定產品的成本，以保證實現(xiàn)預期的利潤。 ? 即首先確定客戶會為產品 /服務付多少錢，然后再回過頭來設計能夠產生期望利潤水平的產品 /服務和運營流程。 ? 目標成本法使成本管理模式從“客戶收入＝成本價格十平均利潤貢獻” 轉變到“客戶收入－目標利潤貢獻＝目標成本”。 ? 傳統(tǒng)成本管理范圍注意力在生產制造過程的控制，目標成本法則注重整個生命周期。 ? 目標成本法中的各個目標成本都來源于市場，有助于增強企業(yè)的競爭地位。 ? 成本管理的重點由傳統(tǒng)的生產制造過程轉移到產品的開發(fā)設計過程。 ? 改變?yōu)榻档统杀径档统杀镜挠^念，取而代之的是戰(zhàn)略性成本管理的理念。 目標成本法與傳統(tǒng)成本管理的比較 與傳統(tǒng)成本管理法的區(qū)別 ? 指導思想不同 ：傳統(tǒng)方法以基期為基礎，目標成本法以市場為導向。 ? 管理范圍不同 ：傳統(tǒng)思想局限于事中、事后，目標成本法則涵蓋整個經營活動。 ? 側重點不同 ：傳統(tǒng)思想于事后進行分析，目標成本法則在事前和事中進行控制。 ? 管理責任區(qū)分不