流動(dòng)負(fù)債管理及金融管理知識(shí)分析(ppt50頁(yè))(編輯修改稿)
2025-02-23 16:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。 ? 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。 ? 九、其他應(yīng)付款 ? 其他應(yīng)付款，是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。 ? 企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 按照合同約定購(gòu)回該項(xiàng)商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ? 一、長(zhǎng)期借款 ? 長(zhǎng)期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上 (不含 1年 )的各項(xiàng)借款。 ? （一）企業(yè)借入長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 （按實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額） 借：長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整 （差額） 貸：長(zhǎng)期借款 本金 （貸款額） 第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債 ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)： ? 借：在建工程、制造費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出等科目， （按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 或：應(yīng)付利息 （按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額） 貸：長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整（差額） ? 實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 ? （三）歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí)， ? 借：長(zhǎng)期借款 本金 貸：銀行存款 同時(shí)，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息金額， 借或貸：在建工程、制造費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出，等科目， 貸或借：長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 ? 二、應(yīng)付債券 ? （一）一般公司債券 ? 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。 ? 企業(yè)發(fā)行債券時(shí)， ? 借：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 （按實(shí)際收到的款項(xiàng)） 貸： 應(yīng)付債券 ——面值 （按債券票面價(jià)值） 貸或借：應(yīng)付債券 ——利息調(diào)整 （按實(shí)際收到的款項(xiàng)與票面價(jià)值之間的差額） ? 利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。實(shí)際利率法，是指按照應(yīng)付債券的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法；實(shí)際利率，是指將應(yīng)付債券在債券存續(xù)期間的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該債券當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券： ? 借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用） 貸：應(yīng)付利息 （按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息） 借或貸：應(yīng)付債券 ——利息調(diào)整 （差額） ? 對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日： 借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用） 貸：應(yīng)付債券 ——應(yīng)計(jì)利息 （按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息） 借或貸：應(yīng)付債券 ——利息調(diào)整 （差額） ? （二）可轉(zhuǎn)換公司債券 ? 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng) 先對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份 的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行
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