分析討論財(cái)務(wù)管理與成本控制目標(biāo)(編輯修改稿)
2025-02-13 11:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算的支持不夠 集團(tuán)預(yù)算沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資源的聚集整合與有序運(yùn)作功能 集團(tuán)戰(zhàn)略定位與戰(zhàn)略愿景不清晰，導(dǎo)致集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)不明確 預(yù)算編制的具體內(nèi)容不全面，仍停留在業(yè)務(wù)預(yù)算層面 診斷結(jié)論 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 預(yù)算的事中、事后控制不足，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和控制效果較差 沒(méi)有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，導(dǎo)致預(yù)算流于形式、失去控制力 集團(tuán)全面預(yù)算管理尚存在很多認(rèn)識(shí)與實(shí)務(wù)的盲區(qū)，全面預(yù)算體系還沒(méi)有構(gòu)建成功，離“全面預(yù)算”還有很大差距。 預(yù)算和公司戰(zhàn)略的銜接較差 以創(chuàng)造股東財(cái)富為衡量企業(yè)成功的準(zhǔn)繩 公司戰(zhàn)略 只有一個(gè) 范圍、性質(zhì)、目標(biāo) 選擇主業(yè) 公司計(jì)劃 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 每種業(yè)務(wù)一個(gè) 產(chǎn)品 市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源 為每個(gè)重要職位設(shè)立戰(zhàn)略 職能戰(zhàn)略 財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、人力資源 業(yè)務(wù)計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算 目前橫店集團(tuán)的預(yù)算內(nèi)容尚不全面 長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接材料預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 現(xiàn)金預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 全面預(yù)算的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，目前集團(tuán)執(zhí)行的預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算 圖例說(shuō)明 : ? 尚未執(zhí)行 ? 已經(jīng)執(zhí)行 全面預(yù)算過(guò)程是一個(gè)循環(huán) 確定落實(shí) 控制實(shí)施 符合要求 證保 下達(dá)執(zhí)行 達(dá)成 推動(dòng)實(shí)現(xiàn) 激勵(lì)優(yōu)化 比較分析 總結(jié)改進(jìn) 多數(shù)員工認(rèn)為目前預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算目標(biāo)制定和預(yù)算考評(píng)等方面比較薄弱 %%%%%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%預(yù)算目標(biāo)制定 預(yù)算的編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算調(diào)控 預(yù)算考評(píng)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用 ?戰(zhàn)略管理作用：預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過(guò)預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。 ?資源分配作用：全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)直接衡量下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來(lái)作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。 ?風(fēng)險(xiǎn)控制作用：全面預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。 ?績(jī)效考核作用：預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。 ?收入提升與成本節(jié)約 全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分。我們通過(guò)對(duì)于這些因素的預(yù)測(cè)，并配合以管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。 集團(tuán)現(xiàn)已有預(yù)算管理意識(shí)，但是全面預(yù)算管理體系尚不健全，難以真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用 ?預(yù)算內(nèi)容不全面，未形成一個(gè)有機(jī)的整體： 目前僅有集團(tuán)總部的費(fèi)用預(yù)算和子公司的利潤(rùn)預(yù)算，缺乏資金預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算，只有業(yè)務(wù)預(yù)算、沒(méi)有財(cái)務(wù)預(yù)算。 ?預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題： 預(yù)算目標(biāo)的制定： 預(yù)算編制： 預(yù)算控制： 預(yù)算調(diào)整： 預(yù)算考評(píng)： 預(yù)算目標(biāo)的制定考慮的因素不夠全面，難以充分挖掘企業(yè)的盈利潛能 ?預(yù)算目標(biāo)制定的原則：市場(chǎng)原則、股東期望原則、充分挖掘資產(chǎn)盈利能力原則； ?預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿：內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)（以企業(yè)內(nèi)部的過(guò)去實(shí)際和未來(lái)的挖潛預(yù)期為標(biāo)準(zhǔn)）、外部標(biāo)準(zhǔn)（由市場(chǎng)整體而不是由某一企業(yè)決定的標(biāo)準(zhǔn)，如資本市場(chǎng)平均報(bào)酬率、行業(yè)平均數(shù)、行業(yè)排列前列的平均數(shù)） ?目前集團(tuán)確定目標(biāo)主要在上年基礎(chǔ)上浮動(dòng)一定比例，較少考慮外部市場(chǎng)因素 集團(tuán)公司總部的費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)確定采用在以前年度基礎(chǔ)上的增減預(yù)算方式，而未采用零基預(yù)算 預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展 ?預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo) ?目前的預(yù)算目標(biāo)主要是利潤(rùn)，容易導(dǎo)致企業(yè)唯利是圖，因眼前小利，而失長(zhǎng)遠(yuǎn)大局 利潤(rùn)并不代表現(xiàn)金，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，應(yīng)考慮是否有足夠的現(xiàn)金流量，資金的運(yùn)營(yíng)效率如何。也沒(méi)有考慮投入資本的效率。 預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程，目
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