人力成本優(yōu)化系列-社保薪酬與個(gè)稅平衡策略(編輯修改稿)
2025-02-12 20:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬。（計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情形下支付的工資），對(duì) 14種不屬于工資總額統(tǒng)計(jì)范疇的項(xiàng)目做了排除性規(guī)定。 強(qiáng)調(diào)隸屬性 強(qiáng)調(diào)支付直接性 強(qiáng)調(diào)形式多樣性 強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)報(bào)酬屬性 1 工資成本 2 政策成本 4 服務(wù)成本 3 風(fēng)險(xiǎn)成本 優(yōu)化技術(shù) 本土化的人力成本觀 16 人力成本是組織運(yùn)營(yíng)時(shí)對(duì)人的選 、 用、 育 、 留所需的投入及 政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支出義務(wù) 的各項(xiàng)費(fèi)用總和 。 社會(huì)通常探討的人力成本 ， 則是源于人力資源會(huì)計(jì)理論 ， 把人做為一項(xiàng)資產(chǎn)看待 ， 從成本投入與價(jià)值產(chǎn)出分別計(jì)量 。 17 理解 可量化的人力成本 本篇重點(diǎn)：工資成本 〃 政策成本 〃 風(fēng)險(xiǎn)成本 〃 服務(wù)成本 18 工資成本 1 2 3 4 是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。 工資總額的統(tǒng)計(jì)以勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù) 工資總額的統(tǒng)計(jì)以在崗職工范圍為前提 工資總額的統(tǒng)計(jì)不考慮其經(jīng)費(fèi)來源和支付形式 工資總額應(yīng)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計(jì) 《 勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度 》 《 關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 》 《 關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行 《 關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 》 的通知 》 最簡(jiǎn)單的理解就是凡是要繳納個(gè)人所得稅的收入都叫工資成本。 研究工資成本的統(tǒng)計(jì)口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。 優(yōu)化基礎(chǔ)－工資成本 19 三種 節(jié)稅方法 ? 分散收入法（分項(xiàng)、分次、分地、均衡），費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法 個(gè)人所得稅 優(yōu)化 ? 掌握基本稅率，精通各類扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 十九項(xiàng) 非工資總額 ? 通過勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作 四十種 納稅范圍 ? 從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作 統(tǒng)計(jì)消失 ? 將工資成本通過財(cái)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類經(jīng)營(yíng)管理成本 工資成本優(yōu)化 實(shí)質(zhì)減少 ? 研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對(duì)工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 第三十六條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（ 071128） 21 企業(yè)所得稅之工資薪金清算 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 》 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 合理工資的界定配套政策： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 國(guó)稅函 ? 2023? 3號(hào) （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是 （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)； （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 ? 每年不超過兩次 、 合理的探親費(fèi)用 ? 以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼 ? 以非現(xiàn)金 、 實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi) ? 因到中國(guó)任職離職以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入 ? 按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi) 、 外出差補(bǔ)貼 ? 合理數(shù)額的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼 勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人從事設(shè)計(jì) 、 裝潢 、 安裝 、 制圖 、 化驗(yàn) 、 測(cè)試 、 醫(yī)療 、 法律 、 會(huì)計(jì) 、 咨詢 、講學(xué) 、 新聞 、 廣播 、 翻譯 、 審稿 、 書畫 、 雕刻 、 影視 、 錄音 、 錄像 、 演出 、 表演 、 廣告 、 展覽 、 技術(shù)服務(wù) 、 介紹服務(wù) 、 經(jīng)紀(jì)服務(wù) 、 代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得 。 外籍人員個(gè)稅免征 /勞務(wù)報(bào)酬分項(xiàng) 22 提起征點(diǎn) 〃 減少級(jí)次 〃 調(diào)整級(jí)
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