生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-02-11 05:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 某企業(yè)生產(chǎn) A,B,C三種產(chǎn)品 ，固定成本為 2023萬(wàn)元，有關(guān)資料如表 (見下一頁(yè)）所示，試計(jì)算該產(chǎn)品結(jié)構(gòu)下的盈虧平衡點(diǎn)的銷售額。 由加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額 B多品種企業(yè)（只能求銷售額） （萬(wàn)元）%0 ??? hFS? 由綜合變動(dòng)成本率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額 ? 例 4 ? 綜合變動(dòng)成本率的計(jì)算 ? 例 5 34 項(xiàng)目 產(chǎn)品 A B C 合計(jì) 初始條件 單價(jià) P(元） ① 10 9 8 單位變動(dòng)成本 Va（元） ② 8 6 4 銷售量 Q(萬(wàn)件 ) ③ 100 300 500 方 法一 單位邊際貢獻(xiàn) H單 （元） ④ =① ② 2 3 4 單位邊際貢獻(xiàn)率 （ %） ⑤ =④ /① 20 50 銷售收入 S（萬(wàn)元） ⑥ =① *③ 1000 2700 4000 7700 產(chǎn)品銷售額比重 q（ %） ⑦ =⑥ /7700 9 100 加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率 h（ %） ⑧ =∑[⑤ *⑦ ] 8 方法二 邊際貢獻(xiàn)總額 H（萬(wàn)元） ⑨ =∑[⑤ *⑥ ] 200 2023 1 加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率 h（ %） ⑩ =⑨ /7700 單h加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算表 35 例 4： 某通用機(jī)械廠預(yù)計(jì)安排的第二年（下一年）生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、收入、成本計(jì)劃如下表，該廠固定成本總額 100萬(wàn)元，問(wèn)（ 1）在該品種結(jié)構(gòu)下的保本點(diǎn)銷售額及保本點(diǎn)各產(chǎn)品銷售額和銷售量；（ 2）該計(jì)劃下的利潤(rùn) ；（ 3）若目標(biāo)利潤(rùn)為 80萬(wàn)元，應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷售額為多少，各產(chǎn)品銷售額和銷售量是多少？ 產(chǎn)品 銷售量（臺(tái)） 單價(jià)（元） 銷售收入（萬(wàn)元） 品種結(jié)構(gòu)比例（ %） 單位變動(dòng)成本（元） 變成總額 （萬(wàn)元） 銷售額（萬(wàn)元） 銷售量（臺(tái)） 銷售額（萬(wàn)元） 銷售 量 （臺(tái)） 甲 乙 丙 1000 2023 500 600 600 2400 60 120 120 20 40 40 264 360 1032 40 80 80 667 1333 334 72 144 144 1200 2400 600 ∑ 300 100 150 200 360 iQi P iii QPS ????iiiSSq/iaV iaiQVVi??iiqSS??0 iiiSQ/?39。S iQ36 ii qSSKMFSVFSM???????????????39。39。39。0(36080100150100150300萬(wàn)元）（萬(wàn)元）iii pSQ /?見表）見表）（萬(wàn)元）綜合變動(dòng)成本率萬(wàn)元）（見表）變動(dòng)成本總額(/(200100(15000iiiiiiaipSQqSSSSVKQVVVi????????????? ??解 ： ① ② ③ 圖解法 37 費(fèi)用（萬(wàn)元） ● 綜合變動(dòng)費(fèi)用率 得出 ? 如例 4—— 由計(jì)劃計(jì)算得出。 ? 若有若干期銷售收入 —— 總費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)資料，可用最小二乘法計(jì)算 綜合變動(dòng)成本率 若已知費(fèi)用 C，銷售額 S的若干對(duì)數(shù)據(jù)（ ） i=1,2, …, 200 0 100 100 200 F S C=F+ ii SC, SKF ??? ? ??????? ??iiiniiiniiiSSSCSCSK 2 11SKCF ???其中 )45( 0CS ?SFK ?38 例 5:資料見表，求盈虧平衡點(diǎn)銷售總額 解：①求 ； ； ； ② 期間 銷售額 總費(fèi)用 1 2 3 4 5 80 100 120 150 200 84 90 100 114 126 6400 10000 14400 22500 40000 6720 9000 12023 17100 25200 650 514 93300 70020 iS 2iSiC iiSC?0S2iS iiSCiCS 65013093 30051413070 0201305/650?????????????????KSCFKSC③ 560 ???S39 ⑤ 注意事項(xiàng) ? 當(dāng)考慮到銷售稅金時(shí)，將稅金作為變動(dòng)成本納入公式計(jì)算 產(chǎn)量 銷售額 稅金總額—單位產(chǎn)品稅金—tt ?? CVP分析的假設(shè)是投入量 =產(chǎn)出量＝銷售量，在實(shí)際產(chǎn)銷活 動(dòng)中對(duì)分析結(jié)果應(yīng)進(jìn)行調(diào)整 ( ) ( ) ( ) ( ) s v s t M F S s v s t F S V t P M F Q V t P F Q i t i i / / 1 / / 1 0 0 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 40 ① 概念 ② 經(jīng)營(yíng)狀態(tài)判斷 ③ 提高經(jīng)營(yíng)安全率的途徑 經(jīng)營(yíng)安全程度分析法 41 ① 概念 ：利用 CVP分析的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全狀況進(jìn) 行評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出提高經(jīng)營(yíng)安全程度決策的 分析方法。其指標(biāo)為經(jīng)營(yíng)安全率。 ? 經(jīng)營(yíng)安全率公式： %100%10000??????iiiiSSSZQZACZ ?? 如圖Q0 Qi Q Qi A B C 費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)安全區(qū)間 42 ② 經(jīng)營(yíng)狀態(tài)判斷 評(píng)價(jià)指標(biāo) 經(jīng)營(yíng)安全程度 安全 尚好 不太安全 警惕 危險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)安全率（％） 30 30~25 25~15 15～ 10 10 ③ 提高經(jīng)營(yíng)安全率的途徑 ：增大經(jīng)營(yíng)安全區(qū)間 Q i ● ? 例 6 0 Q PVF?● 43 例 6 某紙漿廠紙漿每噸售價(jià) P＝ 600元，銷售稅金 tα＝ 30元（稅率 5％）， V α=360元， F＝ 840， 000元，計(jì)劃產(chǎn)量 Q＝ 5000噸，年盈利 M=210， 000元。計(jì)算①經(jīng)營(yíng)安全率，②若經(jīng)營(yíng)安全率目標(biāo)為 30％，探討各種可行措施 解：① ( ) ( ))%(2050004000500040003603060084 00000不太安全??????????ZtVtPFQ??txxxx5714%304000 ???增大產(chǎn)量到② ● ● 降低保本點(diǎn)產(chǎn)量到 Q0x 44 ● 若降低保本點(diǎn)產(chǎn)量到 Q0x ( )( ))(632%51)(600350036084000:)(33035003060084000)(73 50 00350036030600)(3500%305000500039。39。39。39。00元稅前價(jià)格元納稅后價(jià)格提高到不變，、設(shè)稅率、成本元＋降低到不變，使、元降低到不變，、????????????????xxxxxxxxxxxxxxPPPPPPPVFC
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