【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)管理診斷 人力資源診斷 信息管理診斷財務(wù)管理診斷綜述– 在重點子公司管理上實現(xiàn)了財務(wù)集中管理（包括資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)決算、會計核算與分析、稅務(wù)籌劃、財務(wù)負責(zé)人任免等），但管理職能的效率發(fā)揮和管理幅度需要進一步強化– 實行了全面預(yù)算管理體系，但對預(yù)算管理目標(biāo)的制定和預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控和考核，造成集團內(nèi)部和下屬單位預(yù)算體系效益發(fā)揮欠佳，預(yù)算流于形式– 供應(yīng)商 /客戶商資信等級管理財務(wù)部門基本缺失，財務(wù)的管理會計職能和業(yè)務(wù)運行風(fēng)險控制職能方面的發(fā)揮受到約束– 實物管理方面完全依賴業(yè)務(wù)人員的模式，容易產(chǎn)生實物流向與財務(wù)部門資金、信息流向之間的脫節(jié)，存貨管理和資金管理方面存在由于信息不對稱帶來的風(fēng)險– 財務(wù)部門在應(yīng)收賬款、存貨管理方面需要通過管理手段的提升和管理范圍的明晰，強化管理職能的發(fā)揮，在業(yè)務(wù)運作（擔(dān)保、資金支付等）風(fēng)險控制方面需要從管理意識和管理手段方面雙向加強控制效果內(nèi) 部 控 制 體 系 （授權(quán)與監(jiān)控）會 計 核 算 體 系、信息系統(tǒng)目標(biāo)成本責(zé)任成本成本分析 預(yù)算定額預(yù)算執(zhí)行信息資金使用資金風(fēng)險效率信息授權(quán)內(nèi)審資金使用資金使用信息核算控制執(zhí)行控制分析評價考評調(diào)控計劃全面預(yù)全面預(yù)算管理算管理業(yè) 務(wù) 流 程資金管理資產(chǎn)價值變化變動及效用分析構(gòu)筑基于業(yè)務(wù)流程的、完整的集團財務(wù)管理體系是實現(xiàn)集團價值最大化的基礎(chǔ)成本管理資產(chǎn)管理指標(biāo)與集團戰(zhàn)略意圖關(guān)聯(lián)度低– 目前中鋼集團主要預(yù)算效績指標(biāo)體系未能體現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標(biāo)和意圖，基本上還是簡單沿用對企業(yè)規(guī)模、利潤和業(yè)務(wù)量等經(jīng)濟指標(biāo)，對下屬單位的持續(xù)發(fā)展和核心競爭力的培養(yǎng)指標(biāo)完全沒有體現(xiàn)，從而預(yù)算指標(biāo)沒有對經(jīng)營部門起到充分的指導(dǎo)與推動作用。 預(yù)算執(zhí)行缺乏與流程的結(jié)合– 業(yè)務(wù)流程中財務(wù)缺乏與業(yè)務(wù)結(jié)合的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算只能成為年初的一紙空文，無法真正發(fā)揮業(yè)務(wù)指導(dǎo)、資源保障的作用信息采集手段單一，預(yù)警職能缺位– 對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式，考核比重占集團對子公司績效考核的權(quán)重比例較小，難以發(fā)揮約束作用；考核結(jié)果的分析基本處于缺失狀態(tài)，既沒有發(fā)揮指導(dǎo)未來工作改進的作用，也沒有發(fā)揮當(dāng)期獎優(yōu)懲差的職能。預(yù)算外行為的考核力度弱，無法保障預(yù)算執(zhí)行效果 缺乏對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的深度分析，沒有部門對整體預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤，無法對下年度預(yù)算編制起到借鑒和提高的作用。預(yù)算編制的精確度和準(zhǔn)確度難以得到有效提高編制執(zhí)行監(jiān)控考核調(diào)整首先，預(yù)算指標(biāo)體系未能完全反映集團戰(zhàn)略意圖，預(yù)算流于形式，對實際運作管理基本沒有指導(dǎo)作用，中鋼集團需要建立具有彈性和與內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，對業(yè)務(wù)具有實際指導(dǎo)和控制作用的預(yù)算體系 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的時效性和準(zhǔn)確性得不到保證，增加了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的難度； 預(yù)算完成情況完全按照時間進度來衡量，不能體現(xiàn)行業(yè)差異；只關(guān)注累計完成情況而忽視當(dāng)期完成情況也不利于對出現(xiàn)的異常情況及時作出及時反應(yīng) 。執(zhí)行結(jié)果分析與預(yù)算制定存在脫節(jié)客戶商 業(yè)務(wù)人員 部門經(jīng)理 財務(wù)部 總經(jīng)理供應(yīng)商提出采購需求 ?100萬采購合同結(jié)束簽訂采購合同YN 審批Y： ?100萬Y簽訂采購合同發(fā)出發(fā)貨通知 安排發(fā)貨通知客戶方傳真驗貨質(zhì)檢單、磅碼單 審驗單據(jù)協(xié)商解決 Y：虧噸單據(jù)存檔制單Y時間、地點、品規(guī)審核 審批確定支付幣種貨款支付憑證生成單據(jù)存檔合同、發(fā)票、質(zhì)檢單、磅碼單合同、發(fā)票、質(zhì)檢單、磅碼單發(fā)票發(fā)票、磅碼單質(zhì)檢單合同存檔其次，財務(wù)與業(yè)務(wù)運作脫節(jié)，不僅難以發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險控制的職能，更無法適應(yīng)業(yè)務(wù)運作效率的需求原因： 財務(wù)人員不參與合同審核，無法在源頭控制資金風(fēng)險 合同簽訂后存檔在業(yè)務(wù)人員，財務(wù)部門資金管理職能 形同虛設(shè) 貨款支付審核缺乏與合同條款的比對，財務(wù)人員履行支付行為，資信管理不到位，容易造成經(jīng)濟損失 合同始終在業(yè)務(wù)人員處存檔，按年度歸檔到綜合處，財務(wù)無法率行應(yīng)付帳款的管理職能 業(yè)務(wù)人員承擔(dān)行政事務(wù)處理，分散精力后果： 財務(wù)資金管理職能形同虛設(shè) 財務(wù)無法有效支持業(yè)務(wù)部門的 風(fēng)險管理與資金需求167。 凈資產(chǎn)收益率在 2023年后有比較大的增幅，但總體上來說中鋼鋼鐵公司盈利能力并不高167。 總體上中鋼鋼鐵公司償債能力比較弱，特別是速動比率2023年達到 ，短期償債能力非常弱167。 總體上中鋼鋼鐵公司營運能力有一定的減弱第三，財務(wù)部門管理會計的職能需要進一步加強，特別是針對財務(wù)指標(biāo)進行的趨勢分析和風(fēng)險預(yù)警方面（例如鋼加公司財務(wù)指標(biāo)分析）167。 凈資產(chǎn)收益率在 2023年后有很大的增幅，主營業(yè)務(wù)利潤率和資產(chǎn)收益率也有比較大的增加，但中鋼貿(mào)易公司的凈資產(chǎn)收益率增幅明顯不匹配，說明負債增加也很快167。 資產(chǎn)負債率快速上升，流動比率和速動比率迅速下降，總體上中鋼貿(mào)易公司償債能力比較弱167。 2023年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率均有一定的上升，說明總體上中鋼貿(mào)易公司營運能力有一定的增強進出口公司財務(wù)指標(biāo)分析167。 凈資產(chǎn)收益率在 2023年后有很大的增幅，主營業(yè)務(wù)利潤率和資產(chǎn)收益率也有比較大的增加，但中鋼爐料公司的凈資產(chǎn)收益率增幅明顯不匹配，說明負債增加也很快167。 資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率相對穩(wěn)定，總體上中鋼爐料公司償債能力比較弱167。 2023年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率均有大幅的上升，說明總體上中鋼爐料公司營運能力快速增強中鋼爐料公司財務(wù)指標(biāo)分析目錄總部管控模式診斷 業(yè)務(wù)管理診斷 財務(wù)管理診斷 人力資源管理診斷 信息管理診斷人力資源管理診斷 集團目前的人力資源績效管理體系在員工能力發(fā)揮方面已經(jīng)達到了一定 的滿意程度，但在對于集團未來發(fā)展的適應(yīng)方面和儲備方面還需要加強 集團雖然建立了相對完整的績效考核體系，但績效考核職能分散在不同的職能部室，缺乏統(tǒng)一歸口的負責(zé)部門和對績效結(jié)果進行深入分析的職責(zé)承擔(dān)者 由于績效考核職能的分散，考核指標(biāo)的設(shè)置沒有能夠完全體現(xiàn)出集團的戰(zhàn)略意圖 集團職能部室的考核存在 “平均主義 ”的現(xiàn)象，易造成 “激勵失效 ”后果，對發(fā)揮集團的管理職能和管理人才培育具有一定的潛在風(fēng)險 人才作為集團未來的核心資源之一的戰(zhàn)略定位必須強化目前人力資源體系的運行取得了較好的員工滿意度與公司其他人相