現(xiàn)金流量表編制公司及案例講解(編輯修改稿)
2025-02-10 22:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)單位收回投資。 ? 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 150000元， 實(shí)收現(xiàn)金 180000元； 轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金 55000元，其中 本金 50000元。分得現(xiàn)金股利 8000元。 收回投資所收到的現(xiàn)金 ＝ （短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)） ＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)） ＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） 子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收回投資 =180000+50000 =230000元 項(xiàng)目 行 次 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 11 230000 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 12 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈 額 13 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 14 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 15 現(xiàn)金流入小計(jì) 16 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 17 投資所支付的現(xiàn)金 18 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 19 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 20 現(xiàn)金流出小計(jì) 21 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 22 ? ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項(xiàng)目中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。 ? 但是在此列示的只能是企業(yè)投資后獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息，不包括投資時(shí)獲得的已宣布未領(lǐng)取的股利；也不包括投資時(shí)獲得的已到期未領(lǐng)取的利息而取得的現(xiàn)金流入。 ? 取得投資收益所收到的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ： ? 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝ （應(yīng)收利息期初數(shù)－應(yīng)收利息期末數(shù)） +（應(yīng)收股利期初數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） +[利潤(rùn)表中“投資收益” +”資產(chǎn)負(fù)債表中投資項(xiàng)目 分析填列 ] 150000元，實(shí)收現(xiàn)金 180000元； 轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金55000元，其中本金 50000元。分得現(xiàn)金股利 8000元。 項(xiàng)目 行 次 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 11 230000 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 12 13000 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈 額 13 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 14 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 15 現(xiàn)金流入小計(jì) 16 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 17 投資所支付的現(xiàn)金 18 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 19 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 20 現(xiàn)金流出小計(jì) 21 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 22 取得投資 收益所 收到的 現(xiàn)金 =（ 5500050000） +8000 =13000元 3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ＝ 固定資產(chǎn)清理 的貸方余額 ＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） ? 、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 。 ? 如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映 。 、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ，收到現(xiàn)金 10000元，支付拆卸費(fèi) 3000元 。 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈 額＝ 固定資產(chǎn)清理 的貸方余額 ＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） =100003000 =7000元 項(xiàng)目 行次 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 11 230000 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 12 13000 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈 額 13 7000 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 14 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 15 現(xiàn)金流入小計(jì) 16 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 17 投資所支付的現(xiàn)金 18 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 19 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 20 現(xiàn)金流出小計(jì) 21 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 22 、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后 的凈額。在發(fā)生控股合并或處置子公司股權(quán)的情況下， “處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”均僅用于合并現(xiàn)金流量表中。母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中不應(yīng)使用此項(xiàng)目。在有相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中，對(duì)于處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“收回投資收到的現(xiàn)金”。 新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目，主要為 合并現(xiàn)金流量表時(shí)填列 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如收回融資租賃設(shè)備本金，收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 。 ? 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 ? 、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。 ? 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 —支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 ? 企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ——支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 ? 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ： ? 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 = （在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） ＋ ”應(yīng)付職工薪酬借方分析項(xiàng)目 ” 、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 202300元，增值稅 34000元，存款支付，另支付安裝費(fèi) 6000元。 購(gòu)建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1