【正文】 收益或損失） （ 同時(shí)應(yīng)剔除子公司和其他營(yíng)業(yè)單位投資支付現(xiàn)金） ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分， 減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。余款已存入銀行。 償還債務(wù) 所支付 的現(xiàn)金 =短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)） ＋（長(zhǎng)期借款期初數(shù)－長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息） ＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） = 100000元 項(xiàng)目 行次 金額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 23 2950000 取得借款收到的現(xiàn)金 24 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 25 現(xiàn)金流入小計(jì) 26 2950000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 27 100000 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 28 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 29 現(xiàn)金流出小計(jì) 30 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 31 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 34 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 35 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 36 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 37 、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位 的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。支付上年和本年融資租賃費(fèi) 40000元。 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)發(fā)生。所以也應(yīng)進(jìn)行列 示和披露 。 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。 如： 捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、 融資租賃租賃費(fèi) 等。如接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)、投資 人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 ? 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金可用如下公式計(jì)算得出 ： ? 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 = （在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)－無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)） ＋（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） ＋ ”應(yīng)付職工薪酬借方分析項(xiàng)目 ” 、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 202300元，增值稅 34000元，存款支付，另支付安裝費(fèi) 6000元。母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中不應(yīng)使用此項(xiàng)目。 ? 但是在此列示的只能是企業(yè)投資后獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息，不包括投資時(shí)獲得的已宣布未領(lǐng)取的股利；也不包括投資時(shí)獲得的已到期未領(lǐng)取的利息而取得的現(xiàn)金流入。 不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 ? 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)可用如下公式計(jì)算得出 ： 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) ＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù) ＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) ＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 202300元；本期發(fā)生所得稅 99000元，已交納。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資。 ? 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1250000元，本期銷(xiāo)售產(chǎn)品以現(xiàn)金收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額 212500元； 應(yīng)收賬款期初余額為 300000元，期末余額 600000元； 應(yīng)收票據(jù)期初余額 246000元，期末余額為 46000元。 間接法 : 編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤(rùn)質(zhì)量。 ? 企業(yè)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金可根據(jù)以下科目明細(xì)帳分析填列： ? 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝ 營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 ＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 ＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 ＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額 ＋銀行存款利息收入 ? ．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 公式計(jì)算得出 ： 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝ 營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失） ＋管理費(fèi)用 (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積 金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅 金等 ) ＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用 (剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保 險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等 ) ＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額 ＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額 ＋銀行手續(xù)費(fèi) ? ? 項(xiàng)目 行 次 金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 1362500 收到的稅費(fèi)返還 2 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 3 現(xiàn)金流入小計(jì) 4 1362500 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 5 840500 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6 300000 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 7 356450 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 8 80000 現(xiàn)金流出小計(jì) 9 1576950 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 10 214450 本期實(shí)際以現(xiàn)金支付工人的工資（不含在建工程人員工資） 300000元，支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 50000元。分得現(xiàn)金股利 8000元。 、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ，收到現(xiàn)金 10000元，支付拆卸費(fèi) 3000元 。 ? 、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。 如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢費(fèi)等 3000元。 需要注意的是，不同用途的借款，其利息的開(kāi)支渠道不一 樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但均在本項(xiàng)目中反映。 支付的其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=40000元 +3000元=43000元 項(xiàng)目 行次 金額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 23 2950000 取得借款收到的現(xiàn)金 24 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 25 現(xiàn)金流入小計(jì) 26 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 27 100000 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 28 30000 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 29 43000 現(xiàn)金流出小計(jì) 30 173000 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 31 2777000 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響