【文章內(nèi)容簡介】 部門 財務(wù)部 綜合部 發(fā)展部 人事部 審計室 職能 ?預(yù)算委員會 日常執(zhí)行機構(gòu) ?編制審核母、 子公司預(yù)算 ?審核子公司銷 售收入、應(yīng)收 帳款、存貨 ?審核子公司人 員費用 ?審核母公司 直接投資 ?審核子公司直接投資 ?編制母公司工資、福利預(yù)算 ?子公司預(yù)算考核與獎懲 ?對子公司預(yù) 算完成指標(biāo) 真實性進行 審核 現(xiàn)金預(yù)算 目的： 監(jiān)控預(yù)算單位現(xiàn)金流入和流出 防止企業(yè)盲目投資 降低負債，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) 內(nèi)容： 銷售貨款回籠 庫存產(chǎn)品銷售 投資項目計劃 資金融通計劃 損益預(yù)算 目的： 監(jiān)控預(yù)算單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況 控制預(yù)算單位主營利潤的比例 事先預(yù)測利潤結(jié)構(gòu)的合理性 內(nèi)容： 銷售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費用開支預(yù)算 利潤結(jié)構(gòu)預(yù)算 四、預(yù)算管理的內(nèi)容與做法 權(quán)益預(yù)算 目的： 保證國有資產(chǎn)增值保值 監(jiān)控凈資產(chǎn)的變動 內(nèi)容： 權(quán)益變動 權(quán)益變動影響 資產(chǎn)重組影響 權(quán)益結(jié)構(gòu)變化 預(yù)算管理的報表體系 主表 現(xiàn)金流量預(yù)算 損益預(yù)算表 資產(chǎn)負債預(yù)算表 附表 經(jīng)營現(xiàn)金收支 預(yù)算 投資現(xiàn)金收支 預(yù)算 融資收支預(yù)算 銷售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費用開支預(yù)算 主營利潤預(yù)算 其他利潤預(yù)算 債務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)算 資產(chǎn)質(zhì)量預(yù)算 權(quán)益預(yù)算 預(yù)算單位的確定 ?一級預(yù)算單位：控股（集團）公司（含本部） ?二級預(yù)算單位：由控股公司投資的全資子分公司或企業(yè)、 絕對和相對控股子公司 ?三級預(yù)算單位：子公司所屬的全資子公司和絕對控股子公司 ?其他預(yù)算單位：控股公司全資的計劃列入調(diào)整的特殊預(yù)算單位和 委托子公司管理的托管企業(yè) ?確定預(yù)算單位的目的 ^ 以資產(chǎn)為紐帶對子公司實施管理 ^預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算單位不變，保證預(yù)算數(shù)據(jù)可比性 ^防止擅自變動預(yù)算范圍，保證預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性 上海儀電控股（集團）公司 一級預(yù)算單位 預(yù)算單位級次示意圖 全資子公司 /企業(yè) 二級預(yù)算單位 控股子公司 /企業(yè) 二級預(yù)算單位 全資子公司 /企業(yè) 三級預(yù)算單位 絕對控股子公司 /企業(yè) 三級預(yù)算單位 三級預(yù)算單位 絕對控股子公司 /企業(yè) 全資子公司 /企業(yè) 三級預(yù)算單位 控股公司本部 本部各職能部門 預(yù)算目標(biāo)提示的確定 ?確定依據(jù)：公司年度的發(fā)展計劃、預(yù)算單位上年經(jīng)濟運行結(jié)果。 ?提示目標(biāo)組成： ^發(fā)展?fàn)顟B(tài)：調(diào)整期、發(fā)展期、調(diào)整發(fā)展期、發(fā)展調(diào)整期。 ^利潤總額 ^凈資產(chǎn)收益率 ?確定原則：自上而下與自下而上相結(jié)合。 預(yù)算預(yù)案階段 ?預(yù)算單位編制預(yù)算，上報控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預(yù)算預(yù)案，由資財部匯總經(jīng)由預(yù)算委員會 報董事會通過。 ?將董事會通過的原酸預(yù)案和審核意見反饋至子公司。 預(yù)算草案階段 ?子公司在年度決算基礎(chǔ)上，修正預(yù)案，形成草案，上報控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預(yù)算草案，由資財 部門匯總經(jīng)預(yù)算委員會 報董事會通過。 下達預(yù)算目標(biāo) ?將董事會通過的預(yù)算通過法人治理結(jié)構(gòu)通道下達給子公司。 預(yù)算 預(yù)算跟 蹤分析 經(jīng)濟運 行分析 內(nèi)控審 計監(jiān)督 預(yù)算跟蹤分析 預(yù)算跟蹤分析： 月度簡單分析 季度詳細分析 半年、年度全面分析 目的： 控制預(yù)算進度 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行 相互關(guān)系： 預(yù)算分析和經(jīng)濟運行分析是控制預(yù)算進度、 保證預(yù)算執(zhí)行的工具。 內(nèi)控和審計監(jiān)督又是預(yù)算分析和經(jīng)濟運行 分析數(shù)據(jù)正確性的保障。 預(yù)算的考核 ?決算完成情況必須經(jīng)過審計 只有經(jīng)過審計的決算數(shù)據(jù)才能作為業(yè)績評價的依據(jù)。 ?預(yù)算指標(biāo)完成情況作為業(yè)績評價的主要依據(jù)。 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟效益 （二）促進資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 （三）提高企業(yè)管理水平 （四）為激勵和約束提供了依據(jù) （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團的控制能力 五、推行預(yù)算管理的成效 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟效益 通過預(yù)算管理，促使企業(yè)積極開拓銷售，增加銷售收入。 通過預(yù)算管理，促進企業(yè)尋找降低成本的途徑，努力下降成本費用。 通過預(yù)算管理，極力技術(shù)人員新產(chǎn)品開發(fā)，提高產(chǎn)品贏利能力。 通過預(yù)算管理，加強對投資企業(yè)的管理，增加投資回報。 （二）促進資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 資產(chǎn)負債率： ?1993年 % ?1998年 55% ?1999年 50% （三）提高企業(yè)管理水平 ?預(yù)算管理必須以企業(yè)一定的基礎(chǔ)管理為基礎(chǔ) ?推行預(yù)算管理促進先觀的管理制度規(guī)范建設(shè) （四）為激勵約束機制提供依據(jù) ?經(jīng)營者考核中，預(yù)算指標(biāo)權(quán)重在 50%以上。 ?如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)虛假現(xiàn)象，則相應(yīng)扣減獎勵。 （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團的控制力 ?通過預(yù)算管理，可以貫徹集團的戰(zhàn)略意圖。 ?通過預(yù)算管理，可以實施有效的資產(chǎn)、投資、財務(wù)等方面監(jiān)控 ?預(yù)算管理不是簡單的集權(quán)，而是有利于更科學(xué)的處理母子公司關(guān)系。 （一）領(lǐng)導(dǎo)重視、制度和組織落實 （二）不斷完善，不斷改進。 （三）與其他基礎(chǔ)管理相結(jié)合，相互促進。 （四）重點抓基層企業(yè)預(yù)算管理。 （五）要與管理信息電腦化、網(wǎng)絡(luò)化聯(lián)系起來。 （六）嚴(yán)格執(zhí)行，持久堅持，必見成效。 六、實施預(yù)算管理的體會 目錄 第一講 理順母子公司體系 ,加強集團規(guī)范管理 第二講 企業(yè)集團預(yù)算管理制度 第三講 經(jīng)濟運行分析 第四講 組織職能、規(guī)范體系與激勵機制 第五講 組織再造 事業(yè)部架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略思路 經(jīng)濟運行分析 一、概述 二、經(jīng)濟運行分析的主要內(nèi)容 三、經(jīng)濟運行分析的組織 四、開展經(jīng)濟運行分析的體會 ? 經(jīng)濟運行分析是股東對子公司經(jīng)濟運行狀況的監(jiān)督、評價以及運行趨勢的預(yù)測 ? 經(jīng)濟運行分析是控股公司 3+3+1管理模式中運行監(jiān)控體系的組成部分 ? 運行監(jiān)控體系包括：報審報告制度、重點任務(wù)分析、經(jīng)濟運行分析和審計監(jiān)督 ? 經(jīng)濟運行分析結(jié)果的使用： 經(jīng)濟運行分析的結(jié)果直接向母公司董事會和總裁班子匯報，供領(lǐng)導(dǎo)決 策時參考，但經(jīng)濟運行分析部門不能直接將經(jīng)濟運行分析的結(jié)果用于指揮和干預(yù)子分公司的正常運行 一、概述 ?投資分析 ?產(chǎn)銷分析 ?資產(chǎn)分析 ?綜合分析 二、經(jīng)濟運行分析的內(nèi)容 經(jīng)濟運行分析內(nèi)容之一 投資分析 ?投資量分析 ?在建項目分析 ?建成項目分析 投資量分析 ?投資量分析的范圍 新品開發(fā)、技術(shù)改造和對外長期投資 ?投資量分析的內(nèi)容 分析子公司當(dāng)期投資規(guī)模的合理性 ?投資量分析的目的 確保子公司的可持續(xù)發(fā)展 ?如何分析投資規(guī)模的合理性 以子公司的銷售規(guī)模作為主要依據(jù)，綜合控股公司發(fā)展戰(zhàn)略、 行業(yè)發(fā)展趨勢、子公司技術(shù)開發(fā)實力、子公司主體生產(chǎn)設(shè)備 的成新率和子公司的現(xiàn)金流量情況 在建項目分析 ?主要依據(jù)經(jīng)董事會審定的預(yù)算 ?分析項目的形象進度和資金使用進度 ?力求使項目在資金方面嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行 ?在進度方面嚴(yán)格按計劃完成 ?通過進度能發(fā)現(xiàn)的常見問題 ^項目環(huán)境發(fā)生重大變化 ^項目資金嚴(yán)重超預(yù)算 ^項目資金不到位 ^處理方法：專題分析和專題報告 建成項目分析 ?建成項目分析主要是根據(jù)投資收益來判斷投資決策的效果，確保 投資的有效性和成功率，落實投資決策責(zé)任 ?如何判斷項目的成功率 投資成功率判斷的標(biāo)準(zhǔn)是：項目是否到了可行性報告確定的投資 收益率；如果項目的投資收益率達不到融資成本率和儀電系統(tǒng)的 平均收益率之和，該項目判定為失敗項目 投資分析的效果 ? FS報告從可批性報告變成了可行性報告 ?逐步樹立了投資必須取得回報的觀念 投資成功率分析結(jié)果的使用 ?每年兩次向控股公司董事會報告子公司投資項目的成功率，使全公 司都了解投資項目的成敗情況 ?通過公布投資成功率，促使子公司經(jīng)營者自覺審視自身的投資項目，特 別是如何清理投資失敗的項目 經(jīng)濟運行分析內(nèi)容之二： 產(chǎn)銷分析 ? 生產(chǎn)銷售增長情況分析 ? 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ? 重點產(chǎn)品情況分析 生產(chǎn)銷售分析的任務(wù) ?判斷子公司黨旗生產(chǎn)銷售運作是否正常 生產(chǎn)銷售增長情況分析 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ?預(yù)測未來兩年子公司銷售增長的趨勢 重點產(chǎn)品市場分析 生產(chǎn)銷售增長情況分析 ?計劃完成率 ?銷售增長