【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 控制預(yù)算單位主營(yíng)利潤(rùn)的比例 事先預(yù)測(cè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的合理性 內(nèi)容： 銷售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算 利潤(rùn)結(jié)構(gòu)預(yù)算 四、預(yù)算管理的內(nèi)容與做法 34 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 權(quán)益預(yù)算 目的： 保證國(guó)有資產(chǎn)增值保值 監(jiān)控凈資產(chǎn)的變動(dòng) 內(nèi)容： 權(quán)益變動(dòng) 權(quán)益變動(dòng)影響 資產(chǎn)重組影響 權(quán)益結(jié)構(gòu)變化 預(yù)算管理的報(bào)表體系 主表 現(xiàn)金流量預(yù)算 損益預(yù)算表 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表 附表 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支 預(yù)算 投資現(xiàn)金收支 預(yù)算 融資收支預(yù)算 銷售收入預(yù)算 成本支出預(yù)算 費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算 主營(yíng)利潤(rùn)預(yù)算 其他利潤(rùn)預(yù)算 債務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)算 資產(chǎn)質(zhì)量預(yù)算 權(quán)益預(yù)算 35 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 預(yù)算單位的確定 ?一級(jí)預(yù)算單位：控股（集團(tuán)）公司（含本部） ?二級(jí)預(yù)算單位：由控股公司投資的全資子分公司或企業(yè)、 絕對(duì)和相對(duì)控股子公司 ?三級(jí)預(yù)算單位：子公司所屬的全資子公司和絕對(duì)控股子公司 ?其他預(yù)算單位：控股公司全資的計(jì)劃列入調(diào)整的特殊預(yù)算單位和 委托子公司管理的托管企業(yè) ?確定預(yù)算單位的目的 ^ 以資產(chǎn)為紐帶對(duì)子公司實(shí)施管理 ^預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算單位不變，保證預(yù)算數(shù)據(jù)可比性 ^防止擅自變動(dòng)預(yù)算范圍，保證預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性 36 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 上海儀電控股（集團(tuán)）公司 一級(jí)預(yù)算單位 預(yù)算單位級(jí)次示意圖 全資子公司 /企業(yè) 二級(jí)預(yù)算單位 控股子公司 /企業(yè) 二級(jí)預(yù)算單位 全資子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 絕對(duì)控股子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 三級(jí)預(yù)算單位 絕對(duì)控股子公司 /企業(yè) 全資子公司 /企業(yè) 三級(jí)預(yù)算單位 控股公司本部 本部各職能部門 37 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 預(yù)算目標(biāo)提示的確定 ?確定依據(jù)：公司年度的發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算單位上年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果。 ?提示目標(biāo)組成： ^發(fā)展?fàn)顟B(tài)：調(diào)整期、發(fā)展期、調(diào)整發(fā)展期、發(fā)展調(diào)整期。 ^利潤(rùn)總額 ^凈資產(chǎn)收益率 ?確定原則：自上而下與自下而上相結(jié)合。 預(yù)算預(yù)案階段 ?預(yù)算單位編制預(yù)算，上報(bào)控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預(yù)算預(yù)案，由資財(cái)部匯總經(jīng)由預(yù)算委員會(huì) 報(bào)董事會(huì)通過(guò)。 ?將董事會(huì)通過(guò)的原酸預(yù)案和審核意見(jiàn)反饋至子公司。 預(yù)算草案階段 ?子公司在年度決算基礎(chǔ)上，修正預(yù)案，形成草案，上報(bào)控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預(yù)算草案，由資財(cái) 部門匯總經(jīng)預(yù)算委員會(huì) 報(bào)董事會(huì)通過(guò)。 下達(dá)預(yù)算目標(biāo) ?將董事會(huì)通過(guò)的預(yù)算通過(guò)法人治理結(jié)構(gòu)通道下達(dá)給子公司。 38 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 預(yù)算 預(yù)算跟 蹤分析 經(jīng)濟(jì)運(yùn) 行分析 內(nèi)控審 計(jì)監(jiān)督 預(yù)算跟蹤分析 39 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 預(yù)算跟蹤分析： 月度簡(jiǎn)單分析 季度詳細(xì)分析 半年、年度全面分析 目的： 控制預(yù)算進(jìn)度 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行 相互關(guān)系： 預(yù)算分析和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是控制預(yù)算進(jìn)度、 保證預(yù)算執(zhí)行的工具。 內(nèi)控和審計(jì)監(jiān)督又是預(yù)算分析和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 分析數(shù)據(jù)正確性的保障。 預(yù)算的考核 ?決算完成情況必須經(jīng)過(guò)審計(jì) 只有經(jīng)過(guò)審計(jì)的決算數(shù)據(jù)才能作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。 ?預(yù)算指標(biāo)完成情況作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)。 40 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 （二）促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 （三）提高企業(yè)管理水平 （四）為激勵(lì)和約束提供了依據(jù) （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團(tuán)的控制能力 五、推行預(yù)算管理的成效 41 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 （一）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 通過(guò)預(yù)算管理，促使企業(yè)積極開(kāi)拓銷售，增加銷售收入。 通過(guò)預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)尋找降低成本的途徑，努力下降成本費(fèi)用。 通過(guò)預(yù)算管理，極力技術(shù)人員新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，提高產(chǎn)品贏利能力。 通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的管理，增加投資回報(bào)。 （二）促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化 資產(chǎn)負(fù)債率： ?1993年 % ?1998年 55% ?1999年 50% （三）提高企業(yè)管理水平 ?預(yù)算管理必須以企業(yè)一定的基礎(chǔ)管理為基礎(chǔ) ?推行預(yù)算管理促進(jìn)先觀的管理制度規(guī)范建設(shè) （四）為激勵(lì)約束機(jī)制提供依據(jù) ?經(jīng)營(yíng)者考核中，預(yù)算指標(biāo)權(quán)重在 50%以上。 ?如果經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)虛假現(xiàn)象，則相應(yīng)扣減獎(jiǎng)勵(lì)。 （五）在科學(xué)管理的情況下，提高集團(tuán)的控制力 ?通過(guò)預(yù)算管理，可以貫徹集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖。 ?通過(guò)預(yù)算管理，可以實(shí)施有效的資產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)等方面監(jiān)控 ?預(yù)算管理不是簡(jiǎn)單的集權(quán)，而是有利于更科學(xué)的處理母子公司關(guān)系。 42 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 （一）領(lǐng)導(dǎo)重視、制度和組織落實(shí) （二）不斷完善，不斷改進(jìn)。 （三）與其他基礎(chǔ)管理相結(jié)合，相互促進(jìn)。 （四）重點(diǎn)抓基層企業(yè)預(yù)算管理。 （五）要與管理信息電腦化、網(wǎng)絡(luò)化聯(lián)系起來(lái)。 （六）嚴(yán)格執(zhí)行，持久堅(jiān)持，必見(jiàn)成效。 六、實(shí)施預(yù)算管理的體會(huì) 43 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 目錄 第一講 理順母子公司體系 ,加強(qiáng)集團(tuán)規(guī)范管理 第二講 企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理制度 第三講 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析 第四講 組織職能、規(guī)范體系與激勵(lì)機(jī)制 第五講 組織再造 事業(yè)部架構(gòu) 發(fā)展戰(zhàn)略思路 44 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析 一、概述 二、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的主要內(nèi)容 三、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的組織 四、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的體會(huì) 45 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 ? 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是股東對(duì)子公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及運(yùn)行趨勢(shì)的預(yù)測(cè) ? 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是控股公司 3+3+1管理模式中運(yùn)行監(jiān)控體系的組成部分 ? 運(yùn)行監(jiān)控體系包括：報(bào)審報(bào)告制度、重點(diǎn)任務(wù)分析、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析和審計(jì)監(jiān)督 ? 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析結(jié)果的使用： 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的結(jié)果直接向母公司董事會(huì)和總裁班子匯報(bào)，供領(lǐng)導(dǎo)決 策時(shí)參考，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析部門不能直接將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的結(jié)果用于指揮和干預(yù)子分公司的正常運(yùn)行 一、概述 46 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 ?投資分析 ?產(chǎn)銷分析 ?資產(chǎn)分析 ?綜合分析 二、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的內(nèi)容 47 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析內(nèi)容之一 投資分析 ?投資量分析 ?在建項(xiàng)目分析 ?建成項(xiàng)目分析 48 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 投資量分析 ?投資量分析的范圍 新品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造和對(duì)外長(zhǎng)期投資 ?投資量分析的內(nèi)容 分析子公司當(dāng)期投資規(guī)模的合理性 ?投資量分析的目的 確保子公司的可持續(xù)發(fā)展 ?如何分析投資規(guī)模的合理性 以子公司的銷售規(guī)模作為主要依據(jù)，綜合控股公司發(fā)展戰(zhàn)略、 行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、子公司技術(shù)開(kāi)發(fā)實(shí)力、子公司主體生產(chǎn)設(shè)備 的成新率和子公司的現(xiàn)金流量情況 49 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 在建項(xiàng)目分析 ?主要依據(jù)經(jīng)董事會(huì)審定的預(yù)算 ?分析項(xiàng)目的形象進(jìn)度和資金使用進(jìn)度 ?力求使項(xiàng)目在資金方面嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行 ?在進(jìn)度方面嚴(yán)格按計(jì)劃完成 ?通過(guò)進(jìn)度能發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題 ^項(xiàng)目環(huán)境發(fā)生重大變化 ^項(xiàng)目資金嚴(yán)重超預(yù)算 ^項(xiàng)目資金不到位 ^處理方法：專題分析和專題報(bào)告 50 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 建成項(xiàng)目分析 ?建成項(xiàng)目分析主要是根據(jù)投資收益來(lái)判斷投資決策的效果，確保 投資的有效性和成功率，落實(shí)投資決策責(zé)任 ?如何判斷項(xiàng)目的成功率 投資成功率判斷的標(biāo)準(zhǔn)是：項(xiàng)目是否到了可行性報(bào)告確定的投資 收益率；如果項(xiàng)目的投資收益率達(dá)不到融資成本率和儀電系統(tǒng)的 平均收益率之和，該項(xiàng)目判定為失敗項(xiàng)目 投資分析的效果 ? FS報(bào)告從可批性報(bào)告變成了可行性報(bào)告 ?逐步樹(shù)立了投資必須取得回報(bào)的觀念 投資成功率分析結(jié)果的使用 ?每年兩次向控股公司董事會(huì)報(bào)告子公司投資項(xiàng)目的成功率，使全公 司都了解投資項(xiàng)目的成敗情況 ?通過(guò)公布投資成功率，促使子公司經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)審視自身的投資項(xiàng)目，特 別是如何清理投資失敗的項(xiàng)目 51 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析內(nèi)容之二： 產(chǎn)銷分析 ? 生產(chǎn)銷售增長(zhǎng)情況分析 ? 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ? 重點(diǎn)產(chǎn)品情況分析 52 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 生產(chǎn)銷售分析的任務(wù) ?判斷子公司黨旗生產(chǎn)銷售運(yùn)作是否正常 生產(chǎn)銷售增長(zhǎng)情況分析 工業(yè)產(chǎn)銷平衡情況分析 ?預(yù)測(cè)未來(lái)兩年子公司銷售增長(zhǎng)的趨勢(shì) 重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)分析 生產(chǎn)銷售增長(zhǎng)情況分析 ?計(jì)劃完成率 ?銷售增長(zhǎng)率 如果計(jì)劃完成率和銷售增長(zhǎng)率達(dá)不到預(yù)定的目標(biāo)，必須 對(duì)企業(yè)的銷售受如進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析 產(chǎn)銷平衡分析 ?目標(biāo)：當(dāng)期銷售量大于當(dāng)期生產(chǎn)量 ?指標(biāo)：工業(yè)產(chǎn)銷率 ?控制手段：產(chǎn)銷率 100%；存貨占用率 25% 53 企業(yè)集團(tuán) (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓(xùn)班 重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)分析 ?重點(diǎn)產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率 ?重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率 重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)分析的流程 ?通過(guò)重點(diǎn)產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率和市場(chǎng)占有率的數(shù)據(jù)分析， 確定控股公司重點(diǎn)產(chǎn)品 ?控股公司和相關(guān)子公司共同組織班子進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研， 必要時(shí)邀請(qǐng)專業(yè)咨詢公司共同參與 ?編制重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略研