編制計(jì)劃知識(shí)(編輯修改稿)
2025-02-09 06:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 ? — 檢查日期以確保存款業(yè)務(wù)在同一天內(nèi)進(jìn)行 。 ? — 復(fù)核附件以查證分類 。 39 銷售和收款循環(huán) ? 號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試和日記帳 已檢查下述兩天的銷售日記帳 ， 注意到所有項(xiàng)目按序列示 ， 沒(méi)有重復(fù) ， 也沒(méi)有其他錯(cuò)誤 。 （ 還將所有數(shù)據(jù)加總 ， 并追查總額至總帳 。 ） X5年 6月 16日 X5年 9月 30日 40 銷售和收款循環(huán) ?貸項(xiàng)通知單 檢查了整個(gè)期間的銷售日記帳 ， 注意到通常只有一小部分貸項(xiàng)通知單金額在 $100以上 。 注意到 X5年 4月和 X5年 10月的兩項(xiàng)例外情況 ， 每月分別簽發(fā)了一張 $ $單 。 所有貸項(xiàng)通知單由 David A或 Karen B授權(quán)簽發(fā) 。 W/P ?日記帳 將如上所述相同日期的現(xiàn)金收入日記帳加總 ，并追查至總帳 。 41 銷售和收款循環(huán) ? 在年末審計(jì)時(shí)，對(duì) 11月和 12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。 ?X5／ 11／ 2 ＃ 4366－ s， p， l， d， r ?X5／ 12／ 1 ＃ 4606－ s， p， l， e 42 銷售和收款循環(huán) 觀察到的誤差匯總表 銷售循環(huán)程序 收款循環(huán)程序 發(fā)票 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 3 4 5 6 備注 2062 2134 2446 3262 3934 錯(cuò)誤的數(shù)量 1 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 由于貨車的問(wèn)題，貨物裝運(yùn)遲了一星期。 缺少信用授權(quán)。 缺少貸項(xiàng)通知單授權(quán)。 缺少顧客授權(quán)。 所有憑證未能配比相符。 ① ① 43 銷售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授權(quán) ， 這兩項(xiàng)誤差都是由于疏忽造成的 。5個(gè)被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯(cuò)誤 。 銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣 ， 可以依賴 。 Ο— 金額方面的誤差 X— 控制特征方面的誤差 — 同時(shí)涉及金額和控制特征的誤差 ① — 已查證銷售業(yè)已記錄 ， 付款已經(jīng)收到 。 44 銷售和收款循環(huán) ? 匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù) B 220 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結(jié)束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測(cè)試 銷售和收款循環(huán) * W/ P 執(zhí)行人 備注 審計(jì)程序計(jì)劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測(cè)試的結(jié)果，確定可以為本 程序提供審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)步驟。 TW 銷售循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 ， 8 ， 9 和其他。 收款循 環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ，6 ， 7 銷售循環(huán) + + 1 ．審核銷售日記帳、總帳和應(yīng)收帳款明細(xì)帳，以發(fā)現(xiàn)大額項(xiàng)目或異常項(xiàng)目。 V C V a T TW 檢查 10 個(gè)月長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)期間，沒(méi)有注意到有異常項(xiàng)目。 2 ．選擇 100 張 裝運(yùn)單 銷售發(fā)票 作為樣本并追查裝運(yùn)記錄至存貨記錄。 V + P TW 45 銷售和收款循環(huán) ? 結(jié)論 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果 ， 審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低 、 中或高（ 依次為 L、 M和 H） 的結(jié)論 ? L/M/H ? L 現(xiàn)金 ? L 應(yīng)收帳款 ? L 其他應(yīng)收款 ? L 壞帳準(zhǔn)備 46 銷售和收款循環(huán) ? L 銷售 ? L 銷售退回和折讓 ? 記錄余額測(cè)試設(shè)計(jì)的結(jié)果 [B310]。 在W/P280頁(yè)完成 ? 對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì) 、 范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 ? 根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，我認(rèn)為銷售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。 TW 47 案例分析 縱橫國(guó)際 48 購(gòu)貨和付款循環(huán) ? 樣本規(guī)模： ? 金額單位系統(tǒng)抽樣將會(huì)用來(lái)測(cè)試購(gòu)貨循環(huán) ? — 根據(jù) X4年 12月 31日的年末資料 ， 重要性水平初步被評(píng)估為 $4， — 必須參加測(cè)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1