【文章內(nèi)容簡介】 日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 出納業(yè)務(wù)操作 十二、賬簿的設(shè)置和啟用 ?啟用賬簿時必須做好以下幾項工作： 填寫賬簿封面。在啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱； 填寫賬簿扉頁附表。在賬簿扉頁上應(yīng)填寫“經(jīng)辦人員一覽表”，填制以下內(nèi)容：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。出納人員變動時，還需在賬簿扉頁上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。 出納業(yè)務(wù)操作 十二、賬簿的設(shè)置和啟用 粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表的右下側(cè)，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應(yīng)在賬簿扉頁啟用表上的左上角注明 “印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。 啟用會計賬簿。使用的是訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁，缺號、隔行；使用活頁式賬頁，按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用賬頁順序編號。 出納業(yè)務(wù)操作 十三、會計賬簿的登記 ? 依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，登記會計賬簿時要做到以下幾點： 準(zhǔn)確完整，字跡清晰。登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬頁內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 正確使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 出納業(yè)務(wù)操作 十三、會計賬簿的登記 按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁時，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 出納業(yè)務(wù)操作 十三、會計賬簿的登記 結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。 出納業(yè)務(wù)操作 十三、會計賬簿的登記 登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。嚴(yán)禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況選擇正確的更正方法。 ? 現(xiàn)金日記賬必須做到日清月結(jié)。 根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記；每日業(yè)務(wù)終了，分別計算收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。同時將余額與庫存現(xiàn)金核對。如有不符，查明原因，并記錄備案。 月份終了，計算本月收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。 出納業(yè)務(wù)操作 ?銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進(jìn)行核對，由于存在著未達(dá)賬項，可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容 ?對賬就是核對賬目。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。對出納而言，對賬的主要內(nèi)容是： ①賬實核對。核對會計賬簿記錄與實物及財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符 。②賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。③賬賬核對。核對不同會計賬簿記錄是否相符。④賬表核對 。核對會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。⑤計算機對賬。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容 一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更正呢？ 出納人員在實際登記賬簿過程中，經(jīng)常會遇到各種各樣的問題，歸納起來主要有三種：即隔頁跳行、結(jié)賬劃線、錯賬。 錯賬表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。 出納業(yè)務(wù)操作 錯記的更正方法： 。在更正劃線時，如果是文字錯誤，可只劃銷錯誤部分；如果是數(shù)字上錯誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯誤數(shù)字。劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容 。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正年月號憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯更正過來。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應(yīng)關(guān)系。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容 。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實際金額時，可采用補充登記法進(jìn)行更正。更正時，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補充登記入帳，并在摘要欄注明“補充年月日號憑證少記金額”。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容 二、對賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？ 日常工作里，對于出納工作中出現(xiàn)長款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是 ： （ 1）屬于技術(shù)性的差款和一般責(zé)任事故的差款，經(jīng)過及時查找確實無法核對時，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。（ 2）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。（ 3）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容 三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對時，有可能出現(xiàn)銀行對賬單上的存款余額同本單位銀行存款日記賬賬面余額不一致，造成不一致的原因有兩種： 一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒有發(fā)生錯誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時間的不同步而發(fā)生“未達(dá)賬項”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而還沒有入賬的事項。 由前種原因造成的，則要及時更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。 出納業(yè)務(wù)操作 十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容 （一）未達(dá)賬項內(nèi)容： 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項： （ 1） 企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。 （ 2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付 入賬的款項。 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項： （ 1）銀行代企業(yè)劃收的款項已經(jīng)收妥入賬，銀行已記作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未 接到收款通知，尚未記賬的款項。 （ 2）銀行代企業(yè)劃付的款項已經(jīng)劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)