財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-出納業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-03-08 03:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 而銀行未記付款的賬項(xiàng)。 銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項(xiàng) 銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項(xiàng) 企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。 企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。 銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。 銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)，尚未通知企業(yè) 。 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)是銀行對(duì)賬單上銀行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達(dá)賬項(xiàng)之間的關(guān)系 ， 消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響后 ， 雙方銀行存款的余額應(yīng)相等 。 通常采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法 ， 即將雙方余額各加減未達(dá)賬項(xiàng) ， 使雙方余額平衡的一種方法 。 其調(diào)節(jié)公式為： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 企業(yè)已付銀行 未入賬的款項(xiàng) 銀行存款 日記賬余額 銀行已收企業(yè) 未入賬的款項(xiàng) 銀行對(duì)賬單 余額 銀行已付企業(yè) 未入賬的款項(xiàng) 企業(yè)已收銀行 未入賬的款項(xiàng) + = + 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 案例 ： 企業(yè) 6月 30日的銀行存款日記賬賬面余額為 1 345 000，而銀行對(duì)賬單上企業(yè)存款余額為 1 340 000元 ， 經(jīng)逐筆核對(duì) ， 發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： 1． 6月 29日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng) 2 000元 ， 銀行已收 妥人賬 ， 企業(yè)尚未接到銀行的收款通知 ， 所以企業(yè)未登賬； 2． 6月 29日 ， 企業(yè)開出支票 1 500元 ， 持票人尚未到銀 行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬； 3． 6月 29日 ， 銀行代企業(yè)支付電話費(fèi) 1 000元 ， 企業(yè)尚未接到銀行的付款通知 ， 所以企業(yè)尚未登賬； 4． 6月 30日 ， 企業(yè)送存支票 7 500元 ， 銀行尚未登人企業(yè)存款賬戶 。 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款賬戶余額 1345000 銀行對(duì)賬單余額 1340000 加：銀行已收、企業(yè)未收 減：銀行已付、企業(yè)未付 加：企業(yè)已收、銀行未收 減：企業(yè)已付、銀行未付 調(diào)整后的存款余額 調(diào)整后的存款余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2023 1500 1000 7500 1346000 1346000 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款以外的其他各種貨幣資金 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 存出投資款 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 二、其他貸幣資金的核算 （ 一 ） 外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu) ， 而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng) 。 除了采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外 ， 一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ， 該賬戶的存款不計(jì)利息 、 只付不收 、 付完清戶 。 （ 二 ） 銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （ 三 ） 銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票 ， 按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 。 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 （ 四 ） 信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng) 。 （ 五 ） 信用保證金存款 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 （ 六 ） 存出投資款 存出投資是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 其他貨幣資金賬務(wù)處理 案例 1 某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將 25 000元存款匯往采購(gòu)地銀行開設(shè)采購(gòu)專戶 。 2 上述企業(yè)收到采購(gòu)員交來供貨單位開來的增值稅專用發(fā)票 ， 注明采購(gòu)材料的不含稅價(jià)款 20 000元 ， 增值稅 3 400元 。 借： 其他貨幣資金 —— 外埠存款 25 000 貸：銀行存款 25 000 借： 原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 3400 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 23 400 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 3 企業(yè)填制 “ 銀行匯票委托書 ” ， 并將款項(xiàng) 40 000元交存銀行辦理并取得銀行匯票 。 4 上述企業(yè)用銀行匯票采購(gòu)材料 ， 增值專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款 30 000元 ， 增值稅 5 100元 。 5 上述企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票存款余額 4 900元 。 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 40 000 貸：銀行存款 40 000 借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 5 100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 35 100 借：銀行存款 4 900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 4 900 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 某企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng) 5 000元交存銀行辦理并取得銀行本票 上述企業(yè)用銀行本票采購(gòu)辦公用品， 5000元。 上述本票超過付款期等原因要求退款時(shí) 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000 借：銀行存款 5 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 6 某企業(yè)為購(gòu)買股票存入證券公司 550 000元。 7 上述企業(yè)用該 500 000元，購(gòu)入甲公司股票，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 550 000 貸：銀行存款 550 000 借：交易性金融資產(chǎn) 500 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 500 000 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 回顧 其他貨幣資金核算的內(nèi)容 其他貨幣資金的核算 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 第五節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的核算 一、外幣業(yè)務(wù)概述 （ 一） 外幣與外匯 (1)外幣：指記賬本位幣以外其它國(guó)家和地區(qū)發(fā)行的 貨幣。 (2）外匯：以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付工具。 （二） 外匯匯率 它是指一個(gè)國(guó)家的貨幣兌換為另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率 ,是兩種不同貨幣之間的比價(jià) 。 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 匯率標(biāo)價(jià)方法 （ 1） 直接標(biāo)價(jià)法： 又稱直接匯率 ， 是指以 一定數(shù)量 的 外國(guó)貨 幣 來表示可 兌換多少本 國(guó)貨 幣 的金額作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的匯率 ， 如 1美元可兌換 。 一定單位外幣所折算的本幣增多 ,說明外幣幣值上升 。反之 外幣幣值下降 （ 2） 間接標(biāo)價(jià)法又稱間接匯率 ， 是以一定數(shù)量的本國(guó)貨幣來表示可兌換多少外國(guó)貨幣的金額作為計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的匯率 ， 如 1元人民幣可兌換 0． 146美元 。 注意：目前大多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)在內(nèi)，均采用直接標(biāo)價(jià)法。 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 匯率的種類： 即期匯率 ：指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià) ， 企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換交易事項(xiàng) ， 應(yīng)當(dāng)按照交易實(shí)際采用的匯率（ 即銀行買入或賣出價(jià) ） 折算 即期限匯率近似匯率 ：是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的 、 與交易發(fā)生日即期限匯率近似的匯率 ， 通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等 。 企業(yè)通常采用即期匯率核算 ， 匯率變動(dòng)不大的也可以采用即期匯率近似匯率核算 。 出納業(yè)務(wù)的核算 湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 外匯牌價(jià) 日期 :2023/03/11 貨幣名稱 現(xiàn)匯買入價(jià) 現(xiàn)鈔買入價(jià) 賣出價(jià) 基準(zhǔn)價(jià) 中行折算價(jià) 發(fā)布時(shí)間 英鎊 00:00:00 港幣 00:00:00 美元 776 00:00:00 瑞士法郎 00:00:00 新加坡元 00:00:00 瑞典克朗 00:00:00 丹麥克朗 00:00:00 挪威克朗 125 126 00:00:00 日元 00:00:00 加拿大元
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