【文章內容簡介】 而銀行未記付款的賬項。 銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項 銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項 企業(yè)收到轉賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。 企業(yè)簽發(fā)轉賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結算。 銀行存款利息已結算但企業(yè)尚未收到利息清單。 銀行代企業(yè)支付水電費，尚未通知企業(yè) 。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 編制銀行存款余額調節(jié)表的依據是銀行對賬單上銀行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達賬項之間的關系 ， 消除未達賬項的影響后 ， 雙方銀行存款的余額應相等 。 通常采用補記式余額調節(jié)法 ， 即將雙方余額各加減未達賬項 ， 使雙方余額平衡的一種方法 。 其調節(jié)公式為： 銀行存款余額調節(jié)表的編制 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 企業(yè)已付銀行 未入賬的款項 銀行存款 日記賬余額 銀行已收企業(yè) 未入賬的款項 銀行對賬單 余額 銀行已付企業(yè) 未入賬的款項 企業(yè)已收銀行 未入賬的款項 + = + 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 案例 ： 企業(yè) 6月 30日的銀行存款日記賬賬面余額為 1 345 000，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為 1 340 000元 ， 經逐筆核對 ， 發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： 1． 6月 29日企業(yè)委托銀行代收款項 2 000元 ， 銀行已收 妥人賬 ， 企業(yè)尚未接到銀行的收款通知 ， 所以企業(yè)未登賬； 2． 6月 29日 ， 企業(yè)開出支票 1 500元 ， 持票人尚未到銀 行辦理轉賬，銀行尚未登賬； 3． 6月 29日 ， 銀行代企業(yè)支付電話費 1 000元 ， 企業(yè)尚未接到銀行的付款通知 ， 所以企業(yè)尚未登賬； 4． 6月 30日 ， 企業(yè)送存支票 7 500元 ， 銀行尚未登人企業(yè)存款賬戶 。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款賬戶余額 1345000 銀行對賬單余額 1340000 加：銀行已收、企業(yè)未收 減：銀行已付、企業(yè)未付 加：企業(yè)已收、銀行未收 減：企業(yè)已付、銀行未付 調整后的存款余額 調整后的存款余額 銀行存款余額調節(jié)表 2023 1500 1000 7500 1346000 1346000 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金 、 銀行存款以外的其他各種貨幣資金 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 存出投資款 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 二、其他貸幣資金的核算 （ 一 ） 外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購 ， 而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項 。 除了采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外 ， 一律采用轉賬結算 ， 該賬戶的存款不計利息 、 只付不收 、 付完清戶 。 （ 二 ） 銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 （ 三 ） 銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票 ， 按照規(guī)定存入銀行的款項 。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 （ 四 ） 信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項 。 （ 五 ） 信用保證金存款 信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 （ 六 ） 存出投資款 存出投資是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 其他貨幣資金賬務處理 案例 1 某企業(yè)委托當地開戶銀行將 25 000元存款匯往采購地銀行開設采購專戶 。 2 上述企業(yè)收到采購員交來供貨單位開來的增值稅專用發(fā)票 ， 注明采購材料的不含稅價款 20 000元 ， 增值稅 3 400元 。 借： 其他貨幣資金 —— 外埠存款 25 000 貸：銀行存款 25 000 借： 原材料 20 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進） 3400 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 23 400 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 3 企業(yè)填制 “ 銀行匯票委托書 ” ， 并將款項 40 000元交存銀行辦理并取得銀行匯票 。 4 上述企業(yè)用銀行匯票采購材料 ， 增值專用發(fā)票注明不含稅價款 30 000元 ， 增值稅 5 100元 。 5 上述企業(yè)收到開戶銀行轉來銀行匯票存款余額 4 900元 。 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 40 000 貸：銀行存款 40 000 借：原材料 30 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進） 5 100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 35 100 借：銀行存款 4 900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 4 900 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 某企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項 5 000元交存銀行辦理并取得銀行本票 上述企業(yè)用銀行本票采購辦公用品， 5000元。 上述本票超過付款期等原因要求退款時 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000 貸：銀行存款 5 000 借：管理費用 5 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000 借：銀行存款 5 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 6 某企業(yè)為購買股票存入證券公司 550 000元。 7 上述企業(yè)用該 500 000元，購入甲公司股票，不準備長期持有 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 550 000 貸：銀行存款 550 000 借：交易性金融資產 500 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 500 000 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 回顧 其他貨幣資金核算的內容 其他貨幣資金的核算 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 第五節(jié) 外幣業(yè)務的核算 一、外幣業(yè)務概述 （ 一） 外幣與外匯 (1)外幣：指記賬本位幣以外其它國家和地區(qū)發(fā)行的 貨幣。 (2）外匯：以外幣表示的用于國際結算的支付工具。 （二） 外匯匯率 它是指一個國家的貨幣兌換為另一個國家貨幣的比率 ,是兩種不同貨幣之間的比價 。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 匯率標價方法 （ 1） 直接標價法： 又稱直接匯率 ， 是指以 一定數量 的 外國貨 幣 來表示可 兌換多少本 國貨 幣 的金額作為計價標準的匯率 ， 如 1美元可兌換 。 一定單位外幣所折算的本幣增多 ,說明外幣幣值上升 。反之 外幣幣值下降 （ 2） 間接標價法又稱間接匯率 ， 是以一定數量的本國貨幣來表示可兌換多少外國貨幣的金額作為計價標準的匯率 ， 如 1元人民幣可兌換 0． 146美元 。 注意：目前大多數國家包括我國在內，均采用直接標價法。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 匯率的種類： 即期匯率 ：指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價 ， 企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換交易事項 ， 應當按照交易實際采用的匯率（ 即銀行買入或賣出價 ） 折算 即期限匯率近似匯率 ：是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的 、 與交易發(fā)生日即期限匯率近似的匯率 ， 通常采用當期平均匯率或加權平均匯率等 。 企業(yè)通常采用即期匯率核算 ， 匯率變動不大的也可以采用即期匯率近似匯率核算 。 出納業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術學院 外匯牌價 日期 :2023/03/11 貨幣名稱 現(xiàn)匯買入價 現(xiàn)鈔買入價 賣出價 基準價 中行折算價 發(fā)布時間 英鎊 00:00:00 港幣 00:00:00 美元 776 00:00:00 瑞士法郎 00:00:00 新加坡元 00:00:00 瑞典克朗 00:00:00 丹麥克朗 00:00:00 挪威克朗 125 126 00:00:00 日元 00:00:00 加拿大元