【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)注意在審計過程中，特別是在審計取證和編制審計工作底稿時，要與經(jīng)濟責任審計的目標、內(nèi)容等結(jié)合起來。同時，在交換意見時，除了與被審計單位交換意見外，還要就有關(guān)審計事項與被審計人交換意見。 41 —— 銀 行 家 的 搖 籃 四、內(nèi)部審計的項目流程 (4)提出報告階段 在實施審計階段結(jié)束后，審計組對審計情況及查出的問題進行歸納、分析，寫出審計報告，并書面征求被審計人所在單位及被審計人對審計報告的意見，根據(jù)工作需要也可以征求本級黨委、行政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見 。 42 —— 銀 行 家 的 搖 籃 四、內(nèi)部審計的項目流程 根據(jù)當前經(jīng)濟責任審計發(fā)展的一般狀況和整體要求，經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應(yīng)當包含以下內(nèi)容： 一、審計依據(jù) 二、審計的基本情況 三、被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況 四、審計結(jié)果 五、審計評價 六、責任界定 七、必要的審計建議 （指向報告使用者提出的必要的審計建議） 43 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 ? 審計部門按照風險導(dǎo)向原則確定審計重點，根據(jù)審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風險狀況和管理水平確定審計頻率。 ? 實行梯度審計和周期審計相結(jié)合 ,即每年依據(jù)審計對象的資產(chǎn)質(zhì)量狀況好壞、經(jīng)營管理水平高低、違規(guī)事件的性質(zhì)與程度、以及監(jiān)管部門或外部審計對審計對象的評價意見等信息綜合判斷風險程度，確定審計對象，提高對高風險審計客體的審計頻率，保證對每家分支行的全面審計檢查不少于 1次 /3年。 44 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 ? 審計提綱的內(nèi)容要有人維護，每年要梳理 ? 審計內(nèi)容要根據(jù)風險程度確定高、中、低 ? 厘清什么是關(guān)鍵控制點、重要控制點、一般控制點 45 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 ：經(jīng)濟責任審計內(nèi)容 經(jīng)濟責任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負經(jīng)濟責任的審計和評價。 46 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 經(jīng)濟責任審計的目的不同于常規(guī)審計 常規(guī)審計的主要目的是維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，其出發(fā)點是被審計單位和國家的經(jīng)濟秩序。 經(jīng)濟責任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本單位、本部門經(jīng)濟活動中應(yīng)當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)及其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)績效考核等提供參考依據(jù)。 47 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 經(jīng)濟責任審計應(yīng)當： 以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門 (系統(tǒng) )、本單位科學(xué)發(fā)展為 目標 ； 以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為 重點 ； 以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門 (系統(tǒng) )、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為 基礎(chǔ) 。 48 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》 第十七條指出：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況。 第十八條 指出：在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政 (從業(yè) )規(guī)定情況等。 49 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計依據(jù)： 50 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 資產(chǎn)、負債、損益真實性審計的關(guān)注點 、負債、損益審核時，要關(guān)注不同報表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的邏輯性 ，三級審批，尤其是關(guān)聯(lián)貸款、關(guān)系人貸款、有條件貸款、限制性貸款的發(fā)放 ，資產(chǎn)處置必需要報批 重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況。 51 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 各項經(jīng)濟指標完成情況審計的關(guān)注點 、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展速度，兼顧中間業(yè)務(wù)的拓展 ，尤其是在季末、年末數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常變動，存在弄虛作假的情況 （即上任時與離任時業(yè)績比較法或先確定比較基期再將比較期與之對比的方法） （即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進行比較的方法） 52 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況審計的關(guān)注點 ，是否形成相互制衡機制，是否實行輪崗輪調(diào)、強制休假 ，重大事項班子是否通氣，重大事項報告制度是否執(zhí)行 ，有無越權(quán)，超權(quán)限業(yè)務(wù)是否報批，轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī) ，有無違規(guī)對外簽署合同、協(xié)議 53 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 財務(wù)費用管理和使用情況審計的關(guān)注點 ，列支是否有簽批 、押金是否有經(jīng)辦人簽字，相關(guān)單據(jù)是否留存 （含有價證券）是否建立領(lǐng)用、簽批、保管制度 ，是否私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物，有無挪用、截留收入等問題 ，有無長期外借他人使用的物品。 54 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況關(guān)注點： 企業(yè)資產(chǎn)的情況。 ，擅自出國考察；或以出國考察之名，公費出國旅游。 。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個人所得（含工資、福利、資金、補貼等）是否按國家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均收入的差距是否合理，是否依法繳納個人所得稅；有無下屬單位領(lǐng)取報酬的情況，或存在有其他不正當所得等問題。 ；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無用公款為自己購置商品房，分配給自己使用的情況；有無不適當?shù)爻瑯藴恃b修辦公室，購置或調(diào)換標準的小轎車等情況。 的禮金、回扣等賄賂的問題。 動牟取私利的問題。 、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個人或小集體牟取私利的問題。 55 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 ：分支機構(gòu)全面審計內(nèi)容 具體分為四方面： ? ? ? ? 56 —— 銀 行 家 的 搖 籃 五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 機構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境審計的主要內(nèi)容 ? （ 1）機構(gòu)設(shè)立的合法性和經(jīng)營范圍的合規(guī)性； ? （ 2）機構(gòu)主要負責人的構(gòu)成及任職資格，領(lǐng)導(dǎo)班子配備是否健全，分工、管理責任是否明確； ? （ 3）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否健全，崗位設(shè)置人員配備是否符合要求，職責是否明確，是否形成相互制衡機制； ? （ 4）經(jīng)營目標和內(nèi)控目標是否明確，執(zhí)行情況如何； ? （ 5）信息傳遞途徑是否通暢，日常會議制度和報告制度是否明晰； ? （ 6）管理決策程序是否明確，各項轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)； ? （ 7）關(guān)鍵崗位是否建立輪崗輪調(diào)、強制休假制度； ? （ 8）資產(chǎn)負債、財務(wù)和財產(chǎn)管理是否有效、合法合規(guī)； ? （