【文章內(nèi)容簡介】 智之首 慧之源 教以漁 益終生 通過上述分析，結(jié)合新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第五十條 之規(guī)定，公司在下屬機構(gòu)的設(shè)置上，有三種形式可供選擇，即設(shè)立子公司形式、設(shè)立分公司形式和設(shè)立辦事處形式。 假若我們企業(yè)的總公司在北京中關(guān)村，屬于新的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第二十八條規(guī)定的“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”，享受“減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。” 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 那么，首先在三個選項中把“具有法人資格的”子公司去掉，從而保證企業(yè)所得稅能夠在 15%的低稅率所在地，也就是總公司所在地匯總繳納，然后再從“設(shè)立分公司形式和設(shè)立辦事處形式”中選擇一項。 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 由于辦事處人少規(guī)模小，費用支出低，適用于企業(yè)進軍某省市場前的市場調(diào)研和營銷方案策劃等工作，因此，企業(yè)在最初進入某省市場時，選擇設(shè)立辦事處的形式為上選之策，此時成本費用最低。當(dāng)市場進一步延伸，銷量日益增加，售后工作日益迫切，此時應(yīng)立即注冊非法人資格的分公司為佳。舉例說明如下： 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 案情說明 】 北京科特電子有限公司坐落在中關(guān)村，享受 15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備在鄭州和沈陽各設(shè)一公司。鄭州和沈陽的所得稅稅率均為 25%，假若當(dāng)年北京總部利潤為 600萬元，鄭州、沈陽兩下屬公司的利潤分別為 400萬元和 300元。（只計算企業(yè)所得稅，其它稅費暫不計算） 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 計算分析 】 ① 設(shè)立兩家具有法人資格的子公司，則共交納企業(yè)所得稅為： 600 15%＋ 400 25%＋ 300 25%=265（萬元）。 ②設(shè)立兩家非法人資格的分公司，則共交納企業(yè)所得稅為： （ 600＋ 400＋ 300） 15%=195（萬元）。 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 【 結(jié)果比較 】 設(shè)立分公司比設(shè)立子公司節(jié)省 70萬元 。 【 互動提問 】 請問在坐的財會同行們，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是不是法人？ 私營企業(yè)是不是法人 ? 【 答案 】 依據(jù)。 【 總結(jié) 】 目前“不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)”從企業(yè)經(jīng)營角度來分，有分公司、辦事處、分行、分店、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等多種。 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 在新的企業(yè)所得稅法下設(shè)立分公司的好處一般有： ，財務(wù)會計制度的要求也比較簡單； ； ，就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤由總公司合并納稅。在經(jīng)營初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負擔(dān)； 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 繳納預(yù)提稅； ，因不涉及所有權(quán)變動，不必負擔(dān)稅收。 由此可見，子公司和分公司在的企業(yè)所得稅法下，稅收利益存在著較大差異，公司企業(yè)在選擇組織形式時應(yīng)細心比較、統(tǒng)籌考慮、正確籌劃 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 法定稅率與優(yōu)惠稅率 最新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25％。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20％。 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè) ，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要 重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 最新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第一百一十二條 非居民企業(yè)取得 稅法第二十七條第（五）項 規(guī)定的所得， 減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。 下列所得可以免征所得稅： （一）國際金融組織貸款給中國政府、中國境內(nèi)銀行和居民企業(yè)取得的 利息所得； （二）外國銀行以優(yōu)惠利率向中國境內(nèi)銀行提供貸款或購買債券所取得的利息所得； （三）在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國家需要重點扶持的 高新技術(shù)企業(yè)取得的 股息、紅利收入。 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 避稅與反避稅 價格轉(zhuǎn)移法 最新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四十一條 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照 合理方法 調(diào)整。 企業(yè) 與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本， 在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照 獨立交易原則 進行分攤。 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成 預(yù)約定價安排。 反避稅判定三個條例。 特征：同時具備 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。 稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供 相關(guān)資料 。 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán) 依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 新企業(yè)所得稅法實施條例精解 暨企業(yè)籌劃運用 中國最權(quán)威的財稅咨詢機構(gòu) 中國最務(wù)實的財稅培訓(xùn)機構(gòu) 中國咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第二部分 新《所得稅法實施條例》的收入扣除剖析 收入部分 第一、 免稅收入（ 4項） 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；