【正文】 費(fèi)用跨年度籌劃 技巧：分界與臨界 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 [臨界 案例 ] [案情說(shuō)明 ] 北京康亞思實(shí)業(yè)有限公司 12月 15日測(cè)算的應(yīng)納稅所得額為 304500元，如果該企業(yè)不進(jìn)行納稅籌，則企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額為： 304500 25%＝ 76125元。 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定： 稅法第二十八條第一款所稱符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)： （ 1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； （ 2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 結(jié)論：在新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃空間是相當(dāng)大的。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 在國(guó)際上，居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)等”，大多數(shù)國(guó)家都采用了多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)想結(jié)合的辦法。 依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。 所以，將 “ 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 我國(guó)采用 抵免法 ，所以， 新的 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第三章第二十三條明確規(guī)定： 企業(yè)取得的下列所得已 在境外繳納的所得稅稅額， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得 依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 ；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度 內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 （一）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 那些組織是法人？需要在其注冊(cè)地單獨(dú)交納企業(yè)所得稅呢 ？ 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 根據(jù)我國(guó) 《 民法通則 》 的規(guī)定，法人主要被區(qū)分為企業(yè)法人與非企業(yè)法人兩大類。 根據(jù) 《 民法通則 》 第５０條的規(guī)定，非企業(yè)法人又分為以下幾類： 機(jī)關(guān)法人、 事業(yè)單位法人、 社會(huì)團(tuán)體法人。 社會(huì)團(tuán)體法人，按章程開展活動(dòng)的非營(yíng)利組織。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！? 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 那么，首先在三個(gè)選項(xiàng)中把“具有法人資格的”子公司去掉，從而保證企業(yè)所得稅能夠在 15%的低稅率所在地，也就是總公司所在地匯總繳納，然后再?gòu)摹霸O(shè)立分公司形式和設(shè)立辦事處形式”中選擇一項(xiàng)。鄭州和沈陽(yáng)的所得稅稅率均為 25%，假若當(dāng)年北京總部利潤(rùn)為 600萬(wàn)元，鄭州、沈陽(yáng)兩下屬公司的利潤(rùn)分別為 400萬(wàn)元和 300元。 【 互動(dòng)提問 】 請(qǐng)問在坐的財(cái)會(huì)同行們，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是不是法人？ 私營(yíng)企業(yè)是不是法人 ? 【 答案 】 依據(jù)。 由此可見，子公司和分公司在的企業(yè)所得稅法下，稅收利益存在著較大差異，公司企業(yè)在選擇組織形式時(shí)應(yīng)細(xì)心比較、統(tǒng)籌考慮、正確籌劃 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 法定稅率與優(yōu)惠稅率 最新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25％。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 最新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第一百一十二條 非居民企業(yè)取得 稅法第二十七條第（五）項(xiàng) 規(guī)定的所得， 減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成 預(yù)約定價(jià)安排。 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán) 依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 扣除部分 第一不得扣除（ 8+1項(xiàng)） 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； 新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例精解 暨企業(yè)籌劃運(yùn)用 中國(guó)最權(quán)威的財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu) 中國(guó)最務(wù)實(shí)的財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 中國(guó)咨詢培訓(xùn)的先驅(qū)者 智之首 慧之源 教以漁 益終生 （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 22:32:4422:32:4422:322/7/2023 10:32:44 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023年 2月 7日星期二 下午 10時(shí) 32分 44秒 22:32: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 下午 10時(shí) 32分 44秒 下午 10時(shí) 32分 22:32: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:32:4422:32:4422:32Tuesday, February 7, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 2月 下午 10時(shí) 32分 :32February 7, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 22:32:4422:32:4422:322/7/2023 10:32:44 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :32:4422:32:44February 7, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 10時(shí) 32分 44秒 下午 10時(shí) 32分 22:32: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 2月 下午 10時(shí) 32分 :32February 7, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 22:32:4422:32:4422:32Tuesday, February 7, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 下午 10時(shí) 32分 44秒 下午 10時(shí) 32分 22:32: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 2月 7日星期二 下午 10時(shí) 32分 44秒 22:32: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 22:32:4422:32