【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 月銷售黃酒800噸，黃酒消費(fèi)稅稅率 每噸 240元 ，請(qǐng)計(jì)算該酒廠 3月、 4月月應(yīng)納消費(fèi)稅。 ?解： 3月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ?=100 240=24000（元） ?4月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ?=800 240=192023（元） 以絕對(duì)金額表示的稅率 （二）稅制要素 ?累進(jìn)稅率： ?累進(jìn)稅率又分 全額累進(jìn)稅率 與 超額累進(jìn)稅率 ?我國(guó)目前的個(gè)人所得稅中工資薪金適用的就是超額累進(jìn)稅率 ?累退稅率與累進(jìn)稅率正好相反 稅率隨著課稅對(duì)象的增大而提高 個(gè)人所得稅稅率（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超多 1500元 3% 0 2 超過(guò) 1500元至 4500元的部分 10% 105 3 超過(guò) 4500元至 9000元的部分 20% 555 4 超過(guò) 9000元至 35000元的部分 25% 1005 5 超過(guò) 35000元至 55000元的部分 30% 2755 6 超過(guò) 55000元至 80000元的部分 35% 5505 7 超過(guò) 80000元的部分 45% 13505 （二）稅制要素 ?（ 4）納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié) ?（ 5）納稅期限：向國(guó)家繳納稅款的期限 ?（ 6）減稅和免稅：給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定 ?（ 7）違章處理：對(duì)違反稅法的行為采取的處罰性措施 ?（ 8）納稅地點(diǎn)：納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn) （三）稅收分類（考題較多） ?稅收按課稅對(duì)象的不同主要分為： ?所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅 ?流轉(zhuǎn)稅 是我國(guó)稅收收入中的 主體稅種 ?流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等 ?所得稅 主要有：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 ?財(cái)產(chǎn)稅 主要有：土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅 ?還可再分出 資源稅 和 行為稅 （三）稅收分類 ?稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分為： ?從價(jià)稅： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅等（稅率采用：%） ?從量稅： 消費(fèi)稅中的啤酒、汽油、車船稅等 ?按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分為： ?價(jià)內(nèi)稅： 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等 ?價(jià)外稅： 增值稅（零售前各環(huán)節(jié)） ?按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為： ?直接稅 —— 稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁 ?間接稅 —— 稅負(fù)能轉(zhuǎn)嫁 ?按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分可分為： ?中央稅： 消費(fèi)稅、關(guān)稅 ?地方稅： 契稅、房產(chǎn)稅、車船稅等 ?中央和地方共享稅： 增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 【單選題】 (2023年 ) ?將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的 ( )劃分的。 ? ? ?[答案 ]A 【單選題】 (2023年 ) ?我國(guó)稅收收入中的主體稅種是 ( )。 ? ? ?[答案 ]B 【多選題】 (2023年 ) ?我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括 ( )。 ? ? ? ?[答案 ]BCE 【多選題】 (2023年 ) ?下列稅種中，屬于直接稅的有 ( )。 ? ? ? ?[答案 ]BCD 【多選題】（ 2023年） ?按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括（ ） ? A．增值稅 ? B．個(gè)人所得稅 ? C．消費(fèi)稅 ? D．企業(yè)所得稅 ? E．證券交易印花稅 ? 參考答案： ABDE 【單選題】（ 2023年） ?按照我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于 ( )。 ? ? ? ? ?答案： A 【多選題】（ 2023年） ?按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為 ( )。 ? ? ? ? ? ?答案： BE 【多選題】（ 2023年） ?下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)稅的是（ ）。 ?A、增值稅 B、房產(chǎn)稅 ?C、消費(fèi)稅 D、關(guān)稅 ?答案： B 【單選題】（ 2023年） ?下列稅種中，屬于資源稅類的是（ ）。 ?A、土地使用稅 B、城市維護(hù)建設(shè)稅 ?C、增值稅 D、房產(chǎn)稅 ?答案： A 【多選題】（ 2023年） ?我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制下，屬于中央固定收入的稅制有（ ）。 ?A、關(guān)稅 B、車船稅 ?C、消費(fèi)稅 D、個(gè)人所得稅 E、資源稅 ?答案： AC 【單選題】（ 2023年） ?在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，屬于直接稅的是（ ） ?A、增值稅 B、消費(fèi)稅 ?C、車船稅 D、營(yíng)業(yè)稅 ?答案： C 【多選題】（ 2023年） ?目前我國(guó)開(kāi)征的財(cái)產(chǎn)稅包括（ ） ?A、土地增值稅 B、個(gè)人所得稅 ?C、車船稅 D、房產(chǎn)稅 ?E、契稅 ?答案： ACDE （四）拉弗曲線與征稅的限度 ?拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述。 ?拉弗曲線的基本含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。 ?該曲線由 美國(guó) 經(jīng)濟(jì)學(xué)家 阿瑟 拉弗 提出 ?P95 【單選題】（ 2023年） ?關(guān)于拉弗曲線表明的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。 ? A、拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述 ? B、拉弗曲線表明，稅率越高，政府征的稅收收入越多 ? C、拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅收水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件 ? D、拉弗曲線提示各國(guó)政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源 ?答案： B 【單選題】（ 2023年） ?下列經(jīng)濟(jì)理論或模型中，對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系進(jìn)行形象描述的是（ ） ?A、尼斯坎南模型 B、李嘉圖等價(jià)定理 ?C、拉弗曲線 D、瓦格納法則 ?答案： C 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 ?前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)） —— 采用提高商品價(jià)格 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?原材料生產(chǎn)商 產(chǎn)品制造商 ? 批發(fā)商 零售商 消費(fèi)者 ?消費(fèi)者（稅負(fù)的歸宿） 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)） —— 壓低購(gòu)入商品價(jià)格 ?混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)） — 前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)的混合方式 ?消轉(zhuǎn) —— 實(shí)質(zhì)是用超額利潤(rùn)抵補(bǔ)稅負(fù) ?旁轉(zhuǎn)（側(cè)轉(zhuǎn)） —— 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)，如轉(zhuǎn)嫁給運(yùn)輸者 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?稅收資本化（資本還原） —— 是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者（稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式） —— 最典型的是對(duì) 土地交易的課稅 。 【單選題】 (2023年 ) ?納稅人在進(jìn)行交易時(shí)，通過(guò)提高商品銷售價(jià)格，將所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給商品購(gòu)買者或消費(fèi)者，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式一般稱為 ( )。 ? ? ?[答案 ]A ? 【單選題】 (2023年 ) ?甲公司銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的消費(fèi)稅，通過(guò)提高該產(chǎn)品價(jià)格將稅負(fù)全部轉(zhuǎn)移給購(gòu)買該產(chǎn)品的乙公司。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于 ( )。 ? ? ?[答案 ]B 【單選題】（ 2023年） ?企業(yè)通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施來(lái)降低成本、增加利潤(rùn)，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是（） ? A．稅收資本化 ? B．混轉(zhuǎn) ? C．旁轉(zhuǎn) ? D．消轉(zhuǎn) ? 參考答案： D 【單選題】（ 2023年） ?廠商通過(guò)提高其所提供商品價(jià)格的方法，將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論，這種行為屬于典型的（ ）行為。 ?A、后轉(zhuǎn) B、消轉(zhuǎn) ?C、旁轉(zhuǎn) D、前轉(zhuǎn) ?答案： D 【單選題】（ 2023年） ?政府征收土地稅時(shí) ，土地購(gòu)買者將預(yù)期應(yīng)繳納的土地稅折入資本，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給土地出售者，使其購(gòu)買的土地價(jià)格下降，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為稱為（ ）。 ?A、稅收消轉(zhuǎn) B、稅收資本化 ?C、稅收前轉(zhuǎn) D、稅收后轉(zhuǎn) ?答案： B 三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ?（二）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素 ?應(yīng)稅商品供給與需求的彈性（關(guān)鍵因素） ?需求彈性較大 ，供給彈性較小 —— 則稅負(fù)將主要由 納稅人自己承擔(dān) ?需求彈性較小，供給彈性較大 —— 則稅負(fù)將主要由其他人承擔(dān) ?課稅商品的性質(zhì) ?生活必需品 —— 需求彈性 小 —— 稅負(fù) 容易轉(zhuǎn)嫁 ?非生活必需品 —— 需求彈性 大 —— 稅負(fù) 不易 轉(zhuǎn)嫁 糧食、食品等 小汽車等 ?課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系 ?與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅 —— 個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 —— 不容易轉(zhuǎn)嫁 ?通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易而間接對(duì)納稅人課征的稅 —— 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等 —— 容易轉(zhuǎn)嫁 ?課稅范圍的大小 ?課稅范圍 廣泛 —— 不容易對(duì)購(gòu)買者產(chǎn)生替代效應(yīng) —— 需求缺乏彈性 —— 稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁 ?課稅范圍 狹窄 —— 容易對(duì)購(gòu)買者產(chǎn)生替代效應(yīng) —— 需求具有彈性 —— 稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁 【多選題】 (2023年 ) ? 下列各類商品中，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的有 ( )。 ? 、供給彈性較小的應(yīng)稅商品 ? ? ? ? ? [答案 ]ABE 四、國(guó)債 ?（一）國(guó)債的基本含義 ?國(guó)債：通常指一國(guó)中央政府作為主體，依據(jù)有借有還信用原則取得資金來(lái)源，是一種 有償形式的 、非經(jīng)常性 的財(cái)政收入。 ?國(guó)債特征： 自愿性、有償性、靈活性 ?國(guó)債又稱： 金邊債券 四、國(guó)債 ?（二）國(guó)債的種類 ?內(nèi)債與外債 ?短期國(guó)債（ 1年以內(nèi)）、中期國(guó)債（ 110年）和長(zhǎng)期國(guó)債（ 10年以上） ?固定利率國(guó)債與浮動(dòng)利率國(guó)債 ?上市（流通）國(guó)債與非上市國(guó)債 ?貨幣國(guó)債與實(shí)物國(guó)債 最典型的短期國(guó)債 —— 國(guó)庫(kù)券 【多選題】 (2023年 ) ?國(guó)債收入是指國(guó)家通過(guò)信用方式取得的收入，它具有 ( )的特點(diǎn)。 ? ? ? ?[答案 ]BDE ?(三 )國(guó)債的政策功能 ? —— 國(guó)債的基本功能 ? ? ? 彌補(bǔ)赤字的方式：向中央銀行借款、增加稅收、 發(fā)行國(guó)債 短期國(guó)債 ——有利息的鈔票 【單選題】 (2023年 ) ?國(guó)債作為特殊的財(cái)政范疇，其基本功能是( )。 ? ? ?[答案 ]B 【單選題】（ 2023年） ? 對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響較小的財(cái)政赤字彌補(bǔ)方式是（） ? A．向中央銀行借款 ? B．增加稅收 ? C．發(fā)行國(guó)債 ? D．增加收費(fèi) ? 參考答案： C 【多選題】（ 2023年） ? 國(guó)債的功能有 ( )。 ? ? ? ? ?答案 :ABCD 【單選題】（ 2023年） ?在政府發(fā)行的國(guó)債中，流動(dòng)性強(qiáng)、被稱為“有利息的鈔票”的是 ( )。 ? ? ? ? ?答案： C 【多選題】（ 2023年） ?一般來(lái)說(shuō)，國(guó)債的政策功能包括（ ） ?A、彌補(bǔ)財(cái)政赤字 B、籌集建設(shè)資金 ?C、縮小外貿(mào)順差 D、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì) ?E、調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量 ?答案： ABDE （四）國(guó)債的負(fù)擔(dān)與限度 ?國(guó)債負(fù)擔(dān)： ?（ 1）認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān) ?（ 2）債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)） ?（ 3）納稅人負(fù)擔(dān) —— 延期的稅收 ?（ 4）代際負(fù)擔(dān) （四）國(guó)債的負(fù)擔(dān)與限度 ?國(guó)債限度： ?衡量國(guó)債 絕對(duì)規(guī)模 的三個(gè)指標(biāo)： ?（ 1）國(guó)債余額 ?（ 2）當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額 ?（ 3）當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額 ?衡量國(guó)債 相對(duì)規(guī)模 的二個(gè)指標(biāo)： ?（ 1）國(guó)債負(fù)擔(dān)率（國(guó)民經(jīng)濟(jì)承受能力）：國(guó)債累計(jì)余額占 GDP的比重 ?發(fā)達(dá)國(guó)家不超過(guò) 60%，發(fā)展中國(guó)家不超過(guò)45% ?（ 2）債務(wù)依存度：當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。國(guó)際公認(rèn)的債務(wù)依存度的警戒線： 15%20% 【單選題】（ 2023年） ?2023年某國(guó)國(guó)債收入為 ，截止該年年末國(guó)債累計(jì)余額