房產稅、土地使用稅和耕地占用稅法(編輯修改稿)
2025-02-05 19:49 本頁面
【文章內容簡介】 行 按年計算、分期繳納 的征收方法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 （三）納稅地點為 房產所在地 。 財政與公共管理學院 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 ?本節(jié)屬于非重點章中較為簡單的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計算題，預計 2023年題量 1～ 2小題，分值 1～ 2分左右。 財政與公共管理學院 一、基本原理① ?（一）概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 ?（二）特點： ? 國有土地 ； ?； ?。 財政與公共管理學院 二、納稅人 ② ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，包括：內資企業(yè)、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構 、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。 ? 納稅人通常包括以下幾類： ? （一）擁有土地使用權的單位和個人； ? （二）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人； ? （三）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人； ? （四）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 財政與公共管理學院 案例 ? 下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（ ）。 ? 【答案】 ABCD ? 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為 A，在特定的特殊情況下， B、 C、 D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。 財政與公共管理學院 三、征稅對象及范圍 ② ?城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內屬于國家所有和集體所有的土地， 不包括農村集體所有的土地。 ?【新增內容】自 2023年 1月 1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 財政與公共管理學院 四、稅率 ① ?——有 幅度的定額稅率 ，是該土地所在地段的稅率。 ?。最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差 20倍。 ?，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額 30%。經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。 財政與公共管理學院 五、應納稅額的計算 ③ ? （一）計稅依據 ——土地面積 ? 測定面積 為計稅依據，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。 ? 證書確認的土地面積 為計稅依據，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。 ? 申報的土地面積 為計稅依據，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。 財政與公共管理學院 ?（二）應納稅額的計算 ?城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。應納稅額的計算公式為： ?全年應納稅額 =實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額 財政與公共管理學院 案例 ? 某城市的一家公司，實際占地 23000平方米。由于經營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地 3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的 2023平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 ? 【答案】 C ? 【解析】應納稅額＝（ 23000＋ 2023） 2＝ 50000（元） 財政與公共管理學院 六、減免稅① ? （一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目 、人民團體、軍隊 自用 的土地。 自用的土地。 、公園、名勝古跡 自用 的土地。 、廣場、綠化地帶等 公共 用地。 農 、林、牧、漁業(yè)的生產用地。 土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年。 財政與公共管理學院 ? 非營利性 醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構 自用 的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園 ，其用地能與企業(yè)其他用地 明確區(qū)分 的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? （如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位 共同使用、共有使用權 土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的 建筑面積占建筑總面積的比例 計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 財政與公共管理學院 案例 ? 某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積 2023平方米，建筑物面積 10000平方米（公司與機關的占用比例為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 ? 【答案】 C ? 【解析】應納稅額＝ 2023 4247。 5 5＝ 8000（元） 財政與公共管理學院 ? （含國家外匯管理局）所屬分支機構 自用 的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? ，支持重點產業(yè)的發(fā)展，對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地，三線調整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。 （ 2）對 企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地 ，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 15）自 2023年 1月 1日起 ,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經營 采摘、觀光農業(yè) 的單位和個人，其 直接用于 采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地”規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 財政與公共管理學院 案例 ?（ 2023年）位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經營農產品采摘、銷售、觀光業(yè)務，公司占地 3萬平方米，其中采摘、觀光的種
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