【文章內容簡介】 實現(xiàn)結果 ? 立約以 決策以 決策以 結果實現(xiàn) ? 前時期 前時期 后時期 以后時期 ? 2 三個基本模型（分類模型） ? 時 段 分 布 ? 私 有 信 息 公 有 信 息 ? 決策以 1 決策前私有信息 ? 有信息溝通條件下： 2 決策前公有信息 ? 前時期 Ya1M2R（ M1, X ） Yp1R（ Yp1,X ） ? 無信息溝通條件下 ? Ya1 R（ X） ? 決策以 3決策后私有信息 沒有現(xiàn)成文獻 ? 后時期 Ya2 M2 R（ M2,X） ? ? 4結果實現(xiàn)后公有信息 ? 結果實現(xiàn) 此時的私有信息 Yp2 R（ Yp2,X） ? 以后時期 無任何意義 情況： ? 信息選擇作為決策條件 ? 信息選擇不為決策條件 2 三個基本模型（基本模型） ? E up = maxR(x),e ? Up[ X ,R(x) ] ? (x,e) dx …………..A ? 主人的 最大化主人的效用函數 代理人的 生產成果的 ? 期望效用 = (主人的凈成果函數 ) * 努力程度 * 概率密度函數 ? 滿足： ? E Ua = ? U a (R (x) , e ) ? ( x,e ) d x K ……..B ? 代理人的 代理人的 代理人的 生產成果的 ? 期望效用 = 效用函數 * 努力程度 * 概率密度函數 ? e ε Argmax[ ? Ua (R (x),?) ?(x,e ) d x] ………..C ? e 趨向與自變量最大 第一講 關于宏觀經濟理論中的成本理論問題 ? 3 對管理會計代理人說的基本評價 ? (1) 在預算管理方面：帕累托最優(yōu)化 ? （ 2）在轉移價格方面：權責劃分 ? （ 3）在業(yè)績評價方面：共擔風險 ? （ 4）在成本分配方面：置前最佳 ? （ 5）在管理會計信息系統(tǒng)設計方面： ? 不同信息的區(qū)別、 ? 信息不對稱 傳統(tǒng)管理會計與管理會計代理人說的區(qū)別 比較項目 傳統(tǒng)管理會計 管理會計代理人說 預算管理 代理人報酬基礎是預算完成 完成預算的報酬支出是否符合帕累托最優(yōu)化 轉移價格 利用轉移價格劃分責任單位的權責 利用轉移價格規(guī)范責任單位與企業(yè)整體利益一致 業(yè)績評價 以可控因素為基礎 在確定性環(huán)境中考慮不確定環(huán)境的主人與代理人共擔風險 成本分配 變動成本與固定成本 成本分配與企業(yè)目標一致，間接費用分配堅持 “置前 ”最佳 管理會計信息系統(tǒng)設計 信息取得無成本，不存在不對稱 信息取得有成本，信息不對稱，強調不同信息不同作用 第一講 關于宏觀經濟理論中的成本理論問題 ? 理論思考題 ? 1 什么是產權 ？ 你認為產權理論在企業(yè)成本管理會計研究中有無作用 ？ 為什么 ？ ? 2 什么是交易 ？ 交易的實質是什么 ？ 什么是交易成本 ？ 交易成本理論對企業(yè)成本管理有無作用 ？ 為什么 ？ ? 3 什么是企業(yè) ？ 什么是企業(yè)的核心競爭能力 ？ 你對此如何看 ？ ? 4 科斯定理的內容是什么 ？ 對企業(yè)成本管理理論中有無影響 ？ 為什么 ？ ? 5 什么是委托代理關系 ？ 委托代理的實質是什么 ？ 如何理解 ？ ? 6 什么是委托代理成本 ？ 其具體形式有哪些 ？ 產生根源是什么 ？ ? 7 什么是公司治理成本 ？ 其主要組成內容有哪些 ？ ? 8 什么是帕累托最優(yōu) 、 帕累托改進和非帕累托改進 ？ 如何理解 ？ ? 9 “ 管理會計代理人說 ” 的主要內容有哪些 ？ 第二講 戰(zhàn)略成本管理理論專題 ? 教學目的 ? 本講主要介紹企業(yè)核心競爭能力 、 戰(zhàn)略成本管理的有關理論 ， 包括戰(zhàn)略成本管理的原理 、 模式與程序 、 實現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理目標的三種基本戰(zhàn)略等 。 ? 參考書目 ? 1 夏寬云 《 戰(zhàn)略成本管理 》 立信會計出版社 ? 2 （ 美 ） 杰羅爾德 . L . 齊默爾曼 《 決策與控制會計 》 東北財經大學出版社 ? 3 余緒纓 《 管理會計學 》 中國人民大學出版社 ? 2 胡玉明 《 高級成本管理會計 》 廈門大學出版社 ? 3 孫茂竹 《 管理會計的理論思考與架構 》 中國人民大學出版社 第二講 戰(zhàn)略成本管理理論專題 ? 一 成本管理會計的主要特征 ? （一）企業(yè)經營環(huán)境的變化 ? 1 競爭在全球范圍內全方位進行 ， 顧客化生產已成全球趨勢 ? 2 信息獲取的及時性和準確性不斷提高 ? 3 新技術、產品更新?lián)Q代過程呈加速趨勢 ? 4 商家和最終消費者對企業(yè)產品和服務質量的要求不斷提高。 ? （二）成本管理會計的發(fā)展特征 ? 1 成本管理會計的發(fā)展趨勢 ? （ 1） 管理觀念的戰(zhàn)略性 （ 2） 管理目標的長期性和外向性 ? （ 3） 企業(yè)業(yè)績評價的綜合性 （ 4） 定性分析與定量分析結合的緊密性 ? （ 5） 服務對象的多元化 （ 6） 吸納其他學科的研究成果 第二講 戰(zhàn)略成本管理理論專題 ? 2 成本管理會計的主題 ? （ 1）企業(yè)核心能力的構成 ? A 獨特的競爭優(yōu)勢 ? B 持續(xù)創(chuàng)造價值 ? C 其他企業(yè)難于模仿難于替代的能力。 ? （ 2）企業(yè)核心能力的外部特征： ? A . 顧客價值 B. 競爭差異化 ? （ 3） 企業(yè)核心能力的內部表現(xiàn)： ? A 技術 B 創(chuàng)新 C 先進的經營理念 ? D 人才 E 學習 ? （ 4） 企業(yè)核心能力與企業(yè)競爭力的關系 ? 企業(yè)核心能力是企業(yè)的內在資源， ? 競爭力是企業(yè)核心能力在市場上的外在表現(xiàn)。 第二講 戰(zhàn)略成本管理理論專題 ? 二 戰(zhàn)略成本管理 ? （一）戰(zhàn)略成本管理概述 ? 1 戰(zhàn)略成本管理概念 ? 在提高企業(yè)競爭優(yōu)勢的同時，進行的成本管理，其目的在于借助會計功能編制成本管理計劃并付諸實施，幫助管理者形成和創(chuàng)造企業(yè)長期競爭優(yōu)勢，使企業(yè)更有效地適應不斷變化的外部環(huán)境。 ? 2 戰(zhàn)略成本管理的特征 ? （ 1）注重外部市場環(huán)境。 ? （ 2）注重企業(yè)可持續(xù)性競爭優(yōu)勢。 ? （ 3）注重企業(yè)較長時期競爭地位和競爭力的變化。 ? （ 4）注重全方位、多層次的成本管理 ? （ 5）注重成本管理的事前行動。 3 戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)成本管理的區(qū)別 屬性 傳統(tǒng)成本管理 戰(zhàn)略成本管理 目標 降低成本 競爭優(yōu)勢 范圍 狹窄 寬泛 時間 短期 長期 頻度 定期進行 經常、持續(xù) 形式 事后反映式 事前行動式 管理對象 人工物料成本 整個價值鏈 第二講 戰(zhàn)略 成本管理理論專題 ? （二）實現(xiàn)戰(zhàn)略成本管理目標的戰(zhàn)略 ? 1 Cost Leader（成本領先） ? 概念：將成本管理的重點集中在如何改進成本管理方法、使企業(yè)處于行業(yè)中成本領先者的位置上，達到成本優(yōu)勢，在競爭中獲勝。 ? 表現(xiàn)：在保證企業(yè)競爭力不變的前提下，降低成本。 ? 成本領先戰(zhàn)略管理的重點： ? （ 1）編制彈性預算 ? （ 2）控制制造成本 ? （ 3）重視對預算執(zhí)行的檢查和考核 ? （ 4）重視競爭對手的成本分析； ? （ 5）在產品市場拓展或收縮方面，注重成本較低。 成本領先戰(zhàn)略的支持策略 ? 價值驅動因素 支持策略 ? 1 銷售額增長率 維持競爭價格 ? 追求市場份額、取得生產、分銷規(guī)模經濟性 ?