商業(yè)模式與企業(yè)納稅管理講義(編輯修改稿)
2025-02-05 11:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 降低稅負。新疆的股權(quán)投資政策。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資的運用： A、將買賣固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)變?yōu)橥顿Y方式，獲取被投資企業(yè)股權(quán)，然后再將此股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不交營業(yè)稅。 B、公司分立要進行資產(chǎn)清算，資產(chǎn)清算要繳所得稅。資產(chǎn)清算不繳所得稅的辦法： 分立后的兩個公司的原股東對兩個公司的股權(quán)比例不變， 12個月內(nèi)股權(quán)不變，然后再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 C、通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓降低稅負。 （ 2）收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的 75%，股權(quán)支付不低于 85%。一年內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。不征所得稅。 （ 3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地增值稅：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，一次性全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)要征土地增值稅，分批次轉(zhuǎn)讓不征增值稅。 （ 4）用虧損公司并購盈利公司。 注意： A、股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓，一切要建立在公司股東之間，而不能是個人股東。 B、先分配利潤再轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 C、公司對外的投資收益免所得稅。 《國家稅務(wù)總局青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（ 國稅函【 2023】 504號 ）就 《關(guān)于青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為是否征收營業(yè)稅的請示》（ 青地稅發(fā) 【 2023】 318號 ）批復(fù)如下：青海省三江股份有限公司將其所屬的黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售給聯(lián)合能源集團有限公司，并非整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力，不屬于企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)交易行為。其發(fā)生的銷售貨物行為應(yīng)征收增值稅，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn)的行為應(yīng)征收營業(yè)稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（ 國稅函 【 2023】 420號 ）就江西省國稅局 《關(guān)于江西省電力公司轉(zhuǎn)讓上猶江水電廠全部產(chǎn)權(quán)是否征收增值稅問題的請示》（ 贛國稅發(fā) 【 2023】 88號 ）問題，批復(fù)如下：根據(jù) 《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。 方法三：利用和創(chuàng)造節(jié)稅空間 （ 1）納稅人的主體空間 納稅主體與會計主體、法律主體 總公司、分公司：分公司是獨立核算的會 計主體，是流轉(zhuǎn)稅主體，但不是所得稅主 體，不是法律主體。 A、納稅人性質(zhì)的空間 A）小規(guī)模納稅人 3%與一般納稅人 17%、13%、 11%、 6% B）所得稅中的正常稅率企業(yè)與優(yōu)惠稅率企業(yè) B、納稅人經(jīng)營內(nèi)容的空間 混合銷售與兼營： ?某消防設(shè)備公司為一般納稅人，生產(chǎn)消防設(shè)備，同時提供消防工程安裝勞務(wù)及后續(xù)服務(wù)，具備相應(yīng)施工資質(zhì)。該公司同某大型商場簽訂協(xié)議，銷售產(chǎn)品同時負責(zé)安裝，其中設(shè)備 300萬，安裝和維護 200萬元。如何繳稅？ ?如果簽的是銷售協(xié)議，必須統(tǒng)一繳納增值稅；如果簽的是施工合同，產(chǎn)品繳增值稅，施工勞務(wù)交營業(yè)稅。 C、納稅人組織形式的空間 D、納稅人主體之間的空間 E、稅務(wù)機關(guān)征收形式的空間 ? 核定征收與查賬征收 （ 2）納稅人的財務(wù)空間 （ 3）納稅人的政策空間 （ 4）納稅人的管理空間 （ 5）納稅人的地域空間與時間空間 （ 6）稅務(wù)機關(guān)的征管空間 方法四：財務(wù)節(jié)稅 （ 1）流程再造工具 （ 2）原始憑證工具 （ 3）合同工具 （ 4）記賬憑證工具 （ 5）賬務(wù)報表工具 100個人為同一個企業(yè)做納稅處理，會有 100種結(jié)果。因為，財務(wù)是一個假設(shè)的虛擬世界，它沒有精準，只有激進和保守。如改變預(yù)提和折舊方法能讓企業(yè)的財務(wù)報表在幾分鐘之內(nèi)扭虧為盈，而這些改變又都在會計準則允許的范圍之內(nèi)。另外，選擇不同程度的庫存計價也會導(dǎo)致不同的財務(wù)結(jié)果，比如是選擇先進先出，還是加權(quán)平均。
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