商業(yè)模式與企業(yè)納稅管理講義(編輯修改稿)
2025-02-05 11:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 降低稅負(fù)。新疆的股權(quán)投資政策。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓、投資的運(yùn)用： A、將買(mǎi)賣(mài)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)變?yōu)橥顿Y方式，獲取被投資企業(yè)股權(quán)，然后再將此股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不交營(yíng)業(yè)稅。 B、公司分立要進(jìn)行資產(chǎn)清算，資產(chǎn)清算要繳所得稅。資產(chǎn)清算不繳所得稅的辦法： 分立后的兩個(gè)公司的原股東對(duì)兩個(gè)公司的股權(quán)比例不變， 12個(gè)月內(nèi)股權(quán)不變，然后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 C、通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓降低稅負(fù)。 （ 2）收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75%，股權(quán)支付不低于 85%。一年內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。不征所得稅。 （ 3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地增值稅：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，一次性全部轉(zhuǎn)讓股權(quán)要征土地增值稅，分批次轉(zhuǎn)讓不征增值稅。 （ 4）用虧損公司并購(gòu)盈利公司。 注意： A、股權(quán)投資、轉(zhuǎn)讓，一切要建立在公司股東之間，而不能是個(gè)人股東。 B、先分配利潤(rùn)再轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 C、公司對(duì)外的投資收益免所得稅。 《國(guó)家稅務(wù)總局青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（ 國(guó)稅函【 2023】 504號(hào) ）就 《關(guān)于青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為是否征收營(yíng)業(yè)稅的請(qǐng)示》（ 青地稅發(fā) 【 2023】 318號(hào) ）批復(fù)如下：青海省三江股份有限公司將其所屬的黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售給聯(lián)合能源集團(tuán)有限公司，并非整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力，不屬于企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)交易行為。其發(fā)生的銷售貨物行為應(yīng)征收增值稅，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（ 國(guó)稅函 【 2023】 420號(hào) ）就江西省國(guó)稅局 《關(guān)于江西省電力公司轉(zhuǎn)讓上猶江水電廠全部產(chǎn)權(quán)是否征收增值稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（ 贛國(guó)稅發(fā) 【 2023】 88號(hào) ）問(wèn)題，批復(fù)如下：根據(jù) 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。 方法三：利用和創(chuàng)造節(jié)稅空間 （ 1）納稅人的主體空間 納稅主體與會(huì)計(jì)主體、法律主體 總公司、分公司：分公司是獨(dú)立核算的會(huì) 計(jì)主體，是流轉(zhuǎn)稅主體，但不是所得稅主 體，不是法律主體。 A、納稅人性質(zhì)的空間 A）小規(guī)模納稅人 3%與一般納稅人 17%、13%、 11%、 6% B）所得稅中的正常稅率企業(yè)與優(yōu)惠稅率企業(yè) B、納稅人經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的空間 混合銷售與兼營(yíng)： ?某消防設(shè)備公司為一般納稅人，生產(chǎn)消防設(shè)備，同時(shí)提供消防工程安裝勞務(wù)及后續(xù)服務(wù)，具備相應(yīng)施工資質(zhì)。該公司同某大型商場(chǎng)簽訂協(xié)議，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)安裝，其中設(shè)備 300萬(wàn)，安裝和維護(hù) 200萬(wàn)元。如何繳稅？ ?如果簽的是銷售協(xié)議，必須統(tǒng)一繳納增值稅；如果簽的是施工合同，產(chǎn)品繳增值稅，施工勞務(wù)交營(yíng)業(yè)稅。 C、納稅人組織形式的空間 D、納稅人主體之間的空間 E、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收形式的空間 ? 核定征收與查賬征收 （ 2）納稅人的財(cái)務(wù)空間 （ 3）納稅人的政策空間 （ 4）納稅人的管理空間 （ 5）納稅人的地域空間與時(shí)間空間 （ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管空間 方法四：財(cái)務(wù)節(jié)稅 （ 1）流程再造工具 （ 2）原始憑證工具 （ 3）合同工具 （ 4）記賬憑證工具 （ 5）賬務(wù)報(bào)表工具 100個(gè)人為同一個(gè)企業(yè)做納稅處理，會(huì)有 100種結(jié)果。因?yàn)?，?cái)務(wù)是一個(gè)假設(shè)的虛擬世界，它沒(méi)有精準(zhǔn)，只有激進(jìn)和保守。如改變預(yù)提和折舊方法能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在幾分鐘之內(nèi)扭虧為盈，而這些改變又都在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍之內(nèi)。另外，選擇不同程度的庫(kù)存計(jì)價(jià)也會(huì)導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)結(jié)果，比如是選擇先進(jìn)先出，還是加權(quán)平均。
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