【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其他資產(chǎn) 負(fù)債 （ 資金來(lái)源 ） 存款 同業(yè)存款 同業(yè)拆放 借入款項(xiàng) 發(fā)放債券 其他負(fù)債 所有者權(quán)益 表中的數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 庫(kù)存現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè) 拆放同業(yè) 貸款 貼現(xiàn) 證券投資 應(yīng)收款項(xiàng) 固定資產(chǎn)凈值 所有者權(quán)益 存款 儲(chǔ)蓄存款 企業(yè)存款 農(nóng)村存款 機(jī)關(guān)團(tuán)體存款 財(cái)政預(yù)算外存款 外匯存款 同業(yè)存放 向中央銀行借款 同業(yè)拆借 發(fā)行金融債券 總 資 產(chǎn) 總 負(fù) 債 中央銀行的負(fù)債項(xiàng)目包括 作為發(fā)行的銀行，發(fā)行貨幣是中央銀行的基本職能，也是中央銀行的主要資金來(lái)源。 中央銀行發(fā)行的貨幣通過(guò)再貼現(xiàn)、再貸款、購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券和收購(gòu)黃金外匯投入市場(chǎng)，成為流通中貨幣，成為中央銀行對(duì)公眾的負(fù)債。 包括政府和公共機(jī)構(gòu)存款；商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)存款。 作為國(guó)家的銀行，政府通常會(huì)賦予中央銀行代理國(guó)庫(kù)的職責(zé)，政府和公共機(jī)構(gòu)存款由中央銀行辦理。作為銀行的銀行，中央銀行的金融機(jī)構(gòu)存款包括了商業(yè)銀行繳存準(zhǔn)備金和用于票據(jù)清算的活期存款。 包括對(duì)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債或中央銀行發(fā)行債券。 中央銀行的資產(chǎn)項(xiàng)目 中央銀行作為 最后貸款者 對(duì)商業(yè)銀行提供 資金融通 ，主要的方式包括 再貼現(xiàn) 和 再貸款 。還有財(cái)政部門(mén)的借款和在國(guó)外金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)。 主要指中央銀行的證券買(mǎi)賣。 中央銀行持有的證券一般都是信用等級(jí)比較高的 政府證券 。中央銀行持有證券和從事 公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù) 的目的不是為了盈利，而是通過(guò)證券買(mǎi)賣對(duì) 貨幣供應(yīng)量 進(jìn)行調(diào)節(jié)。 黃金和外匯儲(chǔ)備是穩(wěn)定幣值的重要手段，也是國(guó)際間支付的重要儲(chǔ)備。 中央銀行承擔(dān)為國(guó)家管理黃金和外匯儲(chǔ)備的責(zé)任，也是中央銀行的重要資金運(yùn)用。 主要包括待收款項(xiàng)和固定資產(chǎn) 資產(chǎn)和負(fù)債的基本關(guān)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +資本項(xiàng)目 負(fù)債 =資產(chǎn) 資本項(xiàng)目 自有資本 =資產(chǎn) 負(fù)債 中央銀行可以通過(guò)調(diào)整自身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行宏觀金融調(diào)控。 銀行業(yè)務(wù) ? 表內(nèi)業(yè)務(wù) ? 資產(chǎn)業(yè)務(wù)：銀行如何使用通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)而獲得的資金 包括貸款、投資、票據(jù)貼現(xiàn) 等 ? 負(fù)債業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行通過(guò)什么樣的渠道獲得他人的剩余資金。 包括吸收存款、借款、發(fā)行金融債券、增加資本金等 中間業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù) 1. 概念界定 ?中間業(yè)務(wù)： 不需動(dòng)用自有資金，而是利用自身?yè)碛械木W(wǎng)點(diǎn)、技術(shù)、信息等優(yōu)勢(shì)提供服務(wù)，并據(jù)以收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 ?表外業(yè)務(wù)： 指未列入資本負(fù)債表且不影響資產(chǎn)負(fù)債總額的業(yè)務(wù)。 2. 商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)： ? 匯兌 ? 信用證 ? 承兌 ? 結(jié)算（代客戶辦理資金結(jié)算） ? 代收 ? 代理 ? 信托（不同于代理 —— 信托：財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移） –個(gè)人信托 —— 管理財(cái)產(chǎn)、辦理證券投資等 –法人信托 —— 股票發(fā)行、登記注冊(cè)、職工福利基金管理等 –保管業(yè)務(wù) —— 保藏貴重物品等 ? 銀行卡 ? 租賃 ? 信息咨詢 3. 商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù) ? 是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。 ? 表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。 類型： ? 擔(dān)保類業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方 表外業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。 ? 承諾業(yè)務(wù)：是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。 ? 衍生交易：是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣（包括外匯）和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)等。 中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)異同點(diǎn) ? 相同：二者都不在商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中反映，二者有的業(yè)務(wù)也不都占用銀行的資金。 ? 銀行在當(dāng)中發(fā)揮代理人、被客戶委托的身份；收入來(lái)源主要是服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)等。 其區(qū)別是： ? 中間業(yè)務(wù)更多的表現(xiàn)為傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，而且風(fēng)險(xiǎn)較?。? ? 表外業(yè)務(wù)則更多的表現(xiàn)為創(chuàng)新的業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)較大，這些業(yè)務(wù)與表內(nèi)的業(yè)務(wù)一般有密切的聯(lián)系，在一定的條件下還可以轉(zhuǎn)化表內(nèi)的業(yè)務(wù)。 ? 表外業(yè)務(wù)在其特定的可能事項(xiàng)成為現(xiàn)實(shí)時(shí)，轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)，此時(shí)，表外業(yè)務(wù)應(yīng)由表外核算轉(zhuǎn)換到表內(nèi)核算。 ? 例如，開(kāi)出信用證，在“客戶未能按合同付款” 這已特定可能事項(xiàng)出現(xiàn)之前，在表外科目“開(kāi)出信用證”、“應(yīng)付信用證款項(xiàng)”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現(xiàn)實(shí)，銀行向收款人支付合同款項(xiàng)后，就轉(zhuǎn)化到表內(nèi)，作為資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算，此時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)需要銷記表外科目。 四、 商業(yè)銀行管理 1. 商業(yè)銀行管理的“三性”原則： ? 安全性 （信用風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)） ? 流動(dòng)性 ? 盈利性 商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理在資產(chǎn)的收益性、流動(dòng)性和安全性之間取得平衡。 ? （一）安全性原則 ? ★ 所謂安全性方針是指銀行必須慎重運(yùn)用資金，充分估計(jì)和適當(dāng)限制其可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以免損害其清償力。 （二）流動(dòng)性原則 ★ 所謂銀行流動(dòng)性是指銀行隨時(shí)滿足客戶提取存款要求的能力。 ◆ 流動(dòng)性對(duì)銀行來(lái)說(shuō)比工商企業(yè)更為重要的原因： （ 1）銀行是信譽(yù)企業(yè)，流動(dòng)性對(duì)銀行的信譽(yù)有著至關(guān)重要的影響。 （ 2）銀行難以像工商企業(yè)那樣事前確定還款期限和金額 。 ◆ 銀行保持流動(dòng)性的通常做法： （ 1）既有一級(jí)準(zhǔn)備又有二級(jí)準(zhǔn)備 （ 2）合理安排資產(chǎn)到期日 （三） 盈利性原則 ★ 所謂盈利性方針就是追求最大利潤(rùn)率的方針，這也是商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 各項(xiàng)業(yè)務(wù) 費(fèi)支出 — = 銀行 純利潤(rùn) 自有資本投資收益 外來(lái)資金投資收益與其成本之差 辦理中間業(yè)務(wù) 手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi) 買(mǎi)賣有價(jià)證券、外匯等的投機(jī)利潤(rùn) ? 影響銀行利潤(rùn)率的因素： ◆ 資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模 ◆ 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) ◆ 銀行經(jīng)營(yíng)成本 ◆ 銀行服務(wù)收入 （ 四 ） 三大經(jīng)營(yíng)原則的協(xié)調(diào) 總體來(lái)說(shuō) ， 銀行的流動(dòng)性與安全性正相關(guān) ， 而贏利性與前兩者負(fù)相關(guān) 。 銀行的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)既保證銀行的持續(xù)贏利 ， 又能確保其資產(chǎn)的安全與可償付 。 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理 （ 一 ） 資產(chǎn)管理 商業(yè)貸款論 （ 真實(shí)票據(jù)論 ） 可轉(zhuǎn)換理論 預(yù)期收入理論 （ 二 ） 負(fù)債管理 ◆ 提高了銀行的融資成本 ◆ 增加了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ◆ 降低了銀行資本充足率 ? 為了使收益更高、賺取的利潤(rùn)更多，銀行就要尋找愿意支付較高利率的借款者，從而發(fā)放收益較高、風(fēng)險(xiǎn)較低的貸款；其次是購(gòu)買(mǎi)收益較高，風(fēng)險(xiǎn)較低的有價(jià)證券。 ? 為了使銀行所有資產(chǎn)的平均風(fēng)險(xiǎn)最小，它又必須尋找最佳的資產(chǎn)組合。 ? 銀行還要注意資產(chǎn)的流動(dòng)性，以滿足中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金的要求或是滿足存款者取款的要求，因此，銀行必須持有一定的庫(kù)存現(xiàn)金或超額準(zhǔn)備金。 ? 資產(chǎn)管理理論： 早期的經(jīng)營(yíng)管理理念，經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)在資產(chǎn)方面，追求資產(chǎn)上的合理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化調(diào)整銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。 – 真實(shí)票據(jù)論（實(shí)質(zhì)票據(jù)論）：強(qiáng)調(diào)銀行的兌付能力，“自償性貸款”是其主要業(yè)務(wù)。 – 強(qiáng)調(diào)銀行的貸款必