【文章內容簡介】 意見、建議的深度和力度 34 監(jiān)事會計算機技術應用的基礎： ? 四個一 ? 公司內網信息授權的密鑰 會計電算化、報表上網、可供實時檢查 決策過程公開、透明 監(jiān)事會專用的電子文件夾 設立監(jiān)事會專用電子信箱；設立職工群眾意見和建議信箱 1 2 4 3 計算機技術應用案例 監(jiān)事會 財務監(jiān)控系統(tǒng) ? 聯(lián)網遠程監(jiān)控 ? 信息處理、預警模型 ? 通過優(yōu)化監(jiān)事會管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平 ? 借助內部財務監(jiān)督系統(tǒng) ， 建立標準的財務數(shù)據接口 ， 自動采集相關數(shù)據 ， 突破時空實時監(jiān)督 ? 建立監(jiān)督財務數(shù)據分析和風險指標預警模型 ? 信息化管理 BAMS 信息化管理對監(jiān)事會工作信息數(shù)字化支撐機制 1 23 計算機技術應用案例 財務監(jiān)控系統(tǒng)，標準的財務數(shù)據， 自動采集， 建立監(jiān)督財務數(shù)據分析和風險指標預警模型監(jiān)事會財務監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網遠程監(jiān)控信息處理、預警模型通過優(yōu)化監(jiān)事會管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平，標準的財務數(shù)據， 自動采集，時空實時監(jiān)督信息化管理信息化管理對監(jiān)事會工作信息數(shù)字化支撐機制財務監(jiān)控系統(tǒng)，標準的財務數(shù)據， 自動采集，信息化管理對監(jiān)事會工作信息數(shù)字化支撐機制財務監(jiān)控系統(tǒng)，標準的財務數(shù)據， 自動采集，通過優(yōu)化監(jiān)事會管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平信息化管理對監(jiān)事會工作信息數(shù)字化支撐機制建立監(jiān)督財務數(shù)據分析和風險指標預警模型監(jiān)事會財務監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網遠程監(jiān)控信息處理、預警模型監(jiān)督系統(tǒng) ， 建立標準的財務數(shù)據接口 ， 自動采集相關數(shù)據 ， 突破時空實時監(jiān)督信息化管理36 第三部分 監(jiān)事會監(jiān)督檢查實務 （信息、 檢查 、監(jiān)督） 37 ★ 財務會計工作的監(jiān)督檢查 ▲ 監(jiān)督內容（重大決策及日常經營活動） ? 檢查定位： 關注信息失真（假賬），還是資產運動的狀態(tài)？價值創(chuàng)造的質量和營運能力？ ? 檢查主要方式（影響資產狀態(tài)的主要因素：財務管理內控模式、制度及其實施情況，財務風險管理和信用管理的制度及其實施情況）。 現(xiàn)代財務管理體系 全面預算管理 會計核算 資金管理 財務分析 決策支撐 風險管理 績效考核 指標 分析 狀態(tài) 能力 38 ? 檢查公司財務 ? 監(jiān)事會如何以問題為導向 ？ ? 財務：以會計語言對經營活動進行記錄 、 計量 、 確認和報告；是對公司籌資 、 融資 、 投資活動的管理和資金運作 。 ? 檢查財務的重點是會計信息失真 、技術失誤 ？ 還是財務狀態(tài)隱含運行風險 ？ 現(xiàn)金為王如何貫徹 ？ ? 財務報表 ” 四表一注 “ 是基本資料 。 報表基礎是會計技術 ， 報表是分類帳的縮寫 ， 是無數(shù)業(yè)務交易的結果；目的是提供管理信息 。 財務監(jiān)督策略 從防止假賬 、 清理 “ 小金庫 ” 、 查賬檢查 到貫徹 “ 現(xiàn)金為王 ” 出資人財務監(jiān)督層次：關注視角 、 分析方法不同 戰(zhàn)略目標 1 3 2 EVA 管理目標 盈利目標 40 出資人視角－－關注 ? 經濟利潤 ? 通過現(xiàn)金流量表現(xiàn)出高質量 經濟利潤 （戰(zhàn)略性利潤） 真正創(chuàng)造高于機會成本的財富 為公司持續(xù)發(fā)展奠定物質基礎 經濟利潤：區(qū)別于報表利潤；關注經濟利潤可以揭示經營效益和資本價值 、 經營利潤和公司發(fā)展 、 實現(xiàn)利潤和現(xiàn)金之間的關系 。 也不同于 （ ROIC） 投入資本回報率最大化 。 企業(yè) （ 會計 ） 利潤 ＝總收益－顯性成本 經濟利潤 ＝ 超額利潤＝會計利潤－ 機會成本＝會計利潤－正常利潤 DCF: 折現(xiàn)現(xiàn)金流法 投資資本報酬率 凈資產收益率 出資人關注資本增值：從形式到可持續(xù)發(fā)展實力 問題導向檢查：企業(yè)財務問題分類與檢查方法 財務審計 財務分析 公司 治理特 征結構中的監(jiān)督制度和機制 李維安（ 2023）指出：“各國在考慮如何建立有效的公司治理結構問題時，都會涉及到 審計監(jiān)督機制 的建立及其在公司治理結構中的地位問題。公司治理結構中的審計監(jiān)督安排由外部審計監(jiān)督和內部審計監(jiān)督兩方面的內容組成?！? 外部審計 內部審計 政府審計（國家審計） 獨立審計（民間審計） 財務審計、經營審計、管理審計 公司治理對獨立審計和內部審計的分類需求 獨立審計 （外部第三方，民間審計，會計師事務所） ① 審計對象 ：以財務報表為主。 ? 審計 目的：是財務報表的合法性、合規(guī)性。 ?對公司治理的 作用： 第一，提高企業(yè)財務會計信息的真實性和可信性。 經過獨立審計的財務報表將被所有者采信。（外部審計獨立性、風險性） 第二，通過提高財務會計信息的可信性降低信息不對稱程度，減少經營者的敗德行為和逆向選擇。 真實的會計信息作為判斷標準對企業(yè)管理者進行約束和激勵；資源配置得到高效率發(fā)揮的依據。 第三，減少控股股東對小股東的利益侵占。 獨立審計具有經濟監(jiān)督、經濟鑒證、經濟評價等基本職能，對企業(yè)會計報表的公允性與合法性作出判斷。抑制控股股東利己的會計政策或授意、默許管理者編制虛假財務報表，誤導非控股股東和債權人的投資、經營、分紅等侵權的決策行為。 四種固定的審計意見類型 （ 1）無保留意見（包括無保留意見 +說明段） （ 2）保留意見； （ 3）拒絕表示意見； （ 4）否定意見 內部審計（優(yōu)勢：具有時間和對公司業(yè)務的熟悉） ① 審計對象 ： 更及時地發(fā)現(xiàn)雇員（高管）舞弊和財務錯漏。 ? 審計 目的：從傳統(tǒng)“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值” ? 對公司治理的 作用： 第一，檢查監(jiān)督其他部門、人員的業(yè)務活動（包括總經理和其他高管）， 對有疑問的業(yè)務和財務數(shù)字進行調查，預防財務報告的違規(guī)行為和員工偷竊行為 （ Schneider和Wilner1990； Hansen， 1997）。 第二，提高績效、增加價值是所有相關利益者的期望，也是公司治理的最終目的。 內部審計范圍擴展，從財務審計、經營審計到社會責任審計。促進治理質量提高。 第三，內部審計是企業(yè)風險管理的函數(shù)，對風險管理過程進行管理和協(xié)調，促進公司治理實現(xiàn)組織目標。 治理作用“包括監(jiān)控、評價和分析組織的風險與控制，以及檢查和確認信息與政策、程序和法律的遵循”。 公司治理對獨立審計和內部審計的分類需求 審計不同分類目的和功能及其與股東監(jiān)督的關聯(lián) 建立監(jiān)事會和審計制度的溝通協(xié)同監(jiān)督機制 降低監(jiān)督成本 提高監(jiān)督效能 綠大地欺詐發(fā)行股票 ： 財務造假三部曲虛增資產、收入 綠大地案一審判決 ： 何學葵被判 10年、公司罰 1040萬元 財務檢查重程序和規(guī)則： 識別公司是否財務造假三部曲 風電第一股 財務造假 與 會計差錯 ： 董事長辭職 上交所公開譴責未能勤勉盡職 、 入誠信檔案 ? 確認收入三條件 ：華銳風電收入確認需要滿足簽訂銷售合同、簽署設備驗收手續(xù)、完成吊裝并取得雙方認可。 ? 華銳風電部分生產人員進行了 虛假 的出庫、入庫操作，部分客服人員提供了 虛假 的吊裝報告，部分財務人員依據 虛假報告進行了 賬務處理 ，使得部分項目在不滿足條件的情況下確認了收入。 ? 公司 2023年銷售數(shù)據存在 虛報、造假 情形。 時任董事長兼總裁的韓俊良對此負有責任。交易所 13年 9月做出公開譴責決定，記入誠信檔案。 財務報表分析：公司經營績效和財務狀況的規(guī)范報告 籌資 投資 營運 分配 ● 稅后凈利潤 ● 凈現(xiàn)金流 審讀財務報表檢查公司財務的三種主要方法 審讀財務報表檢查公司財務應該聚焦盈利質量 財務檢查聚焦 是否真金白銀 直接審讀財務報表檢查盈利質量的常用分析方法 粉刷報表 調節(jié)利潤 財務報表之間結構以及關聯(lián)關系的分析（ 1） 財務報表之間結構以及關聯(lián)關系的分析（ 2） 對企業(yè)的盈利能力的穩(wěn)定性與持久性進行著重分析 , 可以判斷企業(yè)生產經營的發(fā)展趨勢，保證良好的投資效益 . 財務報表之間結構以及關聯(lián)關系的分析（ 3） 1.“ 現(xiàn)金流量凈增加值”。該指標表明本會計年度現(xiàn)金流入與流出的相抵結果，正數(shù)表明本期現(xiàn)金流入大于流出，負數(shù)表明現(xiàn)金流出大于流入。一般說來，正數(shù)表明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況在改善 。 2.“ 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”。該指標表明企業(yè)經營活動獲取現(xiàn)金流量的能力。 正常情況下企業(yè)的現(xiàn)金流入量應主要依靠經營活動來獲取。 該指標與“凈利潤”相比較，可以了解到企業(yè)凈利潤的現(xiàn)金含量，而凈利潤的現(xiàn)金含量則是企業(yè)市場競爭力的根本體現(xiàn)。 經營性現(xiàn)金凈流量 /凈利潤＞ 1 現(xiàn)金流量流進 ＞ 流出 經營活動產生的現(xiàn)金流 流進 ＞ 流出 經營性現(xiàn)金凈流量和凈利潤相比較，可以反映盈利能力的質量和含金量。 財務報表之間結構以及關聯(lián)關系的分析（ 4） 凈利潤＞經營性現(xiàn)金凈流量 凈利潤＜經營性現(xiàn)金凈流量 經營性現(xiàn)金凈流量是判斷標準 利用財務報表數(shù)據檢查盈余質量的常用分析方法 ROE EVA 營收 利稅 62 為什么要著力做好財務效率分析？ 財務報表會計分析 .資產負債表分析 .損益表關系 .現(xiàn)金流量表分析 財務效率分析 .盈利能力分析 .運營能力