【文章內容簡介】 融資、浮動抵押鎖定擔保、或有租金保底擔保、收益擔保? 由銀保合作服務向多機構合作服務轉型 融資租賃、信托、廠商、拍賣、券商、權益登記機關、保險、產業(yè)基金、投資機構、外貿、監(jiān)管部門等 27三 構建投資服務和信用配置平臺（七） 積極推動擔保產品創(chuàng)新 擔保公司要堅持服務投融資、促成交易的經營理念，主動參與業(yè)務模式設計，發(fā)現(xiàn)業(yè)務切入點和客戶需求? 服務對象創(chuàng)新：根據銀行、投資、租賃、廠商、外貿等不同的的服務對象的不同需求，設計系列化擔保服務產品? 擔保方式創(chuàng)新：信用擔保、權益擔保、資產支持擔保、期限分解、回購擔保、浮動擔保等28（七） 積極推動擔保產品創(chuàng)新? 擔保金額創(chuàng)新：利息擔保、全額擔保、非全額擔保、本金擔保、差額擔保? 反擔保措施創(chuàng)新：信用擔保、資產抵押、權益質押、權益受讓、追索權轉讓、權益托管等? 產品組合創(chuàng)新：擔保反擔保、抵押與擔保、擔保與拍賣、擔保與投資、擔保與信托、擔保與租賃、擔保與保理、混合擔保、債券與擔保? 產品接力創(chuàng)新（退出機制）權益轉投資、權益轉讓與投資并購、資產與拍賣、收益補差與余額保理二 大力開展融資租賃業(yè)務擔保和保險29第三篇 融資租賃的基本知識一 融資租賃的法律法規(guī)定義二 租賃公司機構性質和類型三 融資租賃在經濟結構中的地位30一 融資租賃的法律法規(guī)定義（一）合同法定義 : 重交易形式，調整交易各方的權責利1 融資租賃： “ 你選我付款，質量廠家管 ”“ 你租我才買，我買你必租 ” “ 想要所有權，租金要付清 ”2 租賃： “ 我的資產，你租用 ”“ 租用資產，必交租金3 兩種交易的主要差異：? 相同點： 所有權與使用權的分離， 租賃資產不屬承租人的破產財產? 不同點： 選擇權與付款義務行使不同（出租人選擇與承租人選擇） 交易形式不同（兩方一合同與三方兩合同） 定價原理不同（市場供求定價與購買成本定價） 服務性質不同（使用方便服務與資本投入服務） 質量瑕疵責任承擔不同（出租人與供應商）31一 融資租賃的法律法規(guī)定義（二）物權法的適用規(guī)定1 立法目的：為了維護國家基本經濟制度，維護社會主義市場經濟秩序，明確物的歸屬，發(fā)揮物的效用，保護權利人的物權2 什么是物權：權利人依法對特定物享有直接支配和排他的權利，包括所有權、用益物權和擔保物權3 物權的平等保護：? 所有權人對自己的不動產或者動產，依法享有占有、使用、收益和處分的權利；所有權人有權在自己的不動產或者動產上設立用益物權和擔保物權；用益物權、擔保物權人行使權利，不得損害所有權人的權益? 用益物權人對他人所有的不動產或者動產，依法享有占有、使用和收益的權利，所有權人不得干涉用益物權人行使權利? 擔保物權人享有優(yōu)先受償權 32一 融資租賃的法律法規(guī)定義（三）會計準則的定義： 規(guī)范租賃交易人的對租賃物的會計計量、核算和信息披露。不重交易的法律形式，重交易形成的經濟實質1 融資租賃：五條標準，符合一條就是融資租賃? 租賃到期所有權發(fā)生轉移；? 租賃期限大于設備折舊年限 75％；? 最低租金付（收）款額現(xiàn)值大于購置成本 90％；? 承租人有廉價購買選擇權；? 承租人的專用設備2 經營租賃： “ 非融資租賃，即經營租賃 ”33一 融資租賃的法律法規(guī)定義（三）會計準則的定義：3 租賃資產記賬及租金的會計處理：1）融資租賃：? 承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。? 出租人記應收租賃債權2） 經營租賃：? 出租人將租賃資產記固定資產，提取折舊? 承租人在資產負債表外披露長期應付租金，租金可以稅前列支34一 融資租賃的法律法規(guī)定義（四）稅法的定義：規(guī)定交易和納稅人的稅收適用1 流轉稅 : 采用交易定義區(qū)分不同租賃的應稅行為1）增值稅：適用物的銷售 無融資租賃資質單位的融資租賃業(yè)務視同銷售產品，適用增值稅率 外資企業(yè)投資總額內購買國產設備退增值稅2)營業(yè)稅：適用勞務服務? 金融業(yè)：有融資租賃資質企業(yè)視為金融服務，適用金融業(yè)融資租賃稅目，按利差 5％繳納? 租賃業(yè)：視為服務業(yè)，適用服務業(yè)租賃業(yè)稅目， 按租金 5％納稅35一 融資租賃的法律法規(guī)定義（四）稅法的定義： 2 所得稅扣除 : 對企業(yè)所得征稅，采用會計定義界定租賃業(yè)務分類，確定稅前扣除辦法1）融資租賃 :承租人提取折舊? 租金支付額大于購置成本 90%? 租期長于法定折舊年限 75%? 租賃期滿轉移所有權2）經營租賃 :承租人的租金全部作為費用稅前列支3 稅收優(yōu)惠的適用1）各種稅收優(yōu)惠往往忽略了融資租賃業(yè)務的適用，或是明確了合同規(guī)定轉移所有權情況下的適用，未明確不轉移情況下的適用2）進口減免稅設備出售回租受到海關不合理的限制36二 融資租賃公司的機構性質和類型一種機構性質 (一 )從市場功能界定 —— 令人困惑的機構性質 提供融資服務的金融機構？ 促進產品銷售的貿易機構？(二 )從出租人交易動機界定 —— 新型的投資機構 融資租賃公司是根據客戶對租賃物的選擇，出資購買租賃物，提供客戶使用，收取租金，專門從事設備購置、租賃服務和資產管理的新型投資機構。 —— 租賃債權投資 —— 租賃債權和余值風險投資 —— 設備出租服務投資37二 融資租賃公司機構性質和類型 兩種不同的機構屬性（一）根據融資租賃公司的經營范圍和控股股東背景，按有關審批或監(jiān)管部門的規(guī)定，分成金融機構或非金融機構（二）不同的市場準入（ 1）金融租賃公司? 注冊資本金 1億，主要出租人須控股 50%上? 四類主要出租人：商業(yè)銀行（資產 800億人民幣）國內外租賃公司（ 100億人民幣資產）境內設備制造企業(yè)（營業(yè)收入 50億人民幣， 30%凈資產率）銀監(jiān)會認可的其他金融機構? 12家， 10家開業(yè)， 6年多一家新公司未批，現(xiàn) 3家停業(yè)整頓，新辦法出臺， 5家銀行投資的金融租賃公司開業(yè) 38二 租賃公司機構性質和類型 兩種不同的機構屬性（二）不同的市場準入（ 2）內資試點融資租賃公司? 2023年 8月底前的租賃公司注冊資本 4000萬? 2023年底前租賃公司注冊資本１ .7億? 已批準四批， 26家（ 3）外商投資融資租賃公司? 1000萬美元，合資、獨資均可，外資總資產 500萬美元? 已累計批準近 00多家，尚有很多待批 三類公司注冊投入合計至少 400500億人民幣，潛在市場能力 45000億人民幣，有快速增長勢頭（三）不同的監(jiān)管方法 嚴格和適度39金融機構類型 產業(yè)所屬類型型 獨立機構類型q銀行（或金融混業(yè)集團）設立的下屬租賃公司q由設備生產商或大型交易商設立的下屬租賃公司q典型的獨立的融資負債平臺，與生產商和交易商無關聯(lián)q以融資性租賃為主q資金來源為銀行或相關金融機構資金，作為銀行資金投資的一個分支方向，