【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 技術(shù)性能和產(chǎn)業(yè)化前景也較可觀，以真實(shí)成本加需要適當(dāng)補(bǔ)償?shù)那捌谑〕杀?，初步認(rèn)為該技術(shù)的臨界價(jià)格為 23 萬(wàn)。 中介機(jī)構(gòu)比較充分地調(diào)研了市場(chǎng)數(shù)據(jù)，包括技術(shù)未來(lái) 5～ 10年間每年的平均銷售收入（ 5000萬(wàn)），同時(shí)又參考了專家意見(jiàn)，認(rèn)為該技術(shù)在可預(yù)見(jiàn)的兩年時(shí)間內(nèi)能夠維持先進(jìn)性和市場(chǎng)壟斷地位，然后確定了最高價(jià)格。初步評(píng)估后，認(rèn)為可以按銷售收入的 2% 提成，買方愿意承受的最高價(jià)格應(yīng)是 100 萬(wàn)元。這樣，價(jià)格區(qū)間為 23～ 100 萬(wàn)元。買賣雙方最終以 65萬(wàn)元成交。 國(guó)際稅收的內(nèi)涵和特點(diǎn) 國(guó)際重復(fù)征稅及其免除 國(guó)際避稅、逃稅與防范 國(guó)際稅收 國(guó)際技術(shù)貿(mào)易的稅費(fèi) 技術(shù)貿(mào)易所得稅 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 外商投資企業(yè) 的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的，其所得包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得。 外國(guó)企業(yè) ，其所得是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。 國(guó)際稅收的內(nèi)涵和特點(diǎn) 一、國(guó)際稅收的含義 國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。 二 、 稅收管轄權(quán)與國(guó)際稅收 稅收管轄權(quán)是指一個(gè)國(guó)家行使的征稅權(quán)利 。 稅收管轄的范圍 ， 從地域而言 ， 包括國(guó)家的國(guó)境 （ 關(guān)境 ） 以內(nèi)的全部地區(qū)；從人員而言 ， 包括本國(guó)公民和外籍居民 。 因此 ， 目前世界上確定稅收管轄權(quán)由兩個(gè)原則 ， 即屬地主義和屬人主義 。 按照屬人主義原則確定的稅收管轄權(quán)稱為居民管轄權(quán)； 按照屬地主義原則確定的稅收管轄權(quán)稱為從源管轄權(quán) 。 居民管轄權(quán)： 它以納稅人是否屬于本國(guó)居民或公民為標(biāo)準(zhǔn)確定征稅或不征稅 。 只要是本國(guó)居民 ， 不論其所得是來(lái)自本國(guó)境內(nèi)還是來(lái)自境外 ， 都要征稅 。 從源管轄權(quán)： 它是以納稅人的收入來(lái)源地或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地為標(biāo)準(zhǔn)確定征稅。 國(guó) 際 雙 重 征 稅 （ International Double Taxation） 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的獨(dú)立國(guó)家向同一課稅主體 （ 跨國(guó)納稅人 ） 對(duì)同一課稅對(duì)象（ 同一筆跨國(guó)所得 ） 進(jìn)行重復(fù)征稅 ， 或指同一跨國(guó)納稅人對(duì)同一筆跨國(guó)所得向兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家同時(shí)納稅 。 對(duì)同一納稅人的同一跨國(guó)所得 ， 若該納稅人的國(guó)籍國(guó)與所得來(lái)源國(guó)實(shí)行相同的稅收管轄權(quán) ， 如居民管轄權(quán)或者從源管轄權(quán) ， 則不會(huì)產(chǎn)生雙重征稅 。 三 國(guó)際重復(fù)征稅及其免除 避免雙重征稅是指國(guó)際雙重征稅的消除或緩解 。 各國(guó)的稅法和國(guó)際稅協(xié)定中 ， 避免雙重征稅通常主要采用 低稅法 、 扣除法 、 豁免法 、 抵免法和稅收繞讓 等 。 1． 低稅法 ，指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)源于國(guó)外所得， 實(shí)施較低稅率征稅 ，以減輕雙重征稅的稅負(fù)。 例如：假設(shè)甲國(guó)居民 A在本國(guó)取得所得 10000美元 ， 在乙國(guó)取得所得 5000美元 。 甲國(guó)來(lái)源于境內(nèi)的所得稅率為 30%， 來(lái)源于境外的所得稅率為 10%；乙國(guó)的所得稅率為 33%。 是計(jì)算甲國(guó)實(shí)施低稅率對(duì)居民 A納稅額的影響 。 甲國(guó)來(lái)源于境外的所得稅率 10%比來(lái)源于境內(nèi)的所得稅率低： 30%10%=20% 則居民 A因甲國(guó)對(duì)其境外所得實(shí)行較低稅率所減輕的稅負(fù)為： 5000 20%=1000（ 美元 ） 2． 扣除法 ， 指 居住國(guó)政府征稅時(shí)預(yù)先扣除本國(guó)納稅人在國(guó)外所交納的所得稅額 ， 然后按余額計(jì)算應(yīng)納稅額 。 例如：甲國(guó)企業(yè) A在本國(guó)所得 1000萬(wàn)元 ， 從乙國(guó)所得 100萬(wàn)元 ， 甲國(guó)所得稅率為 33%， 乙國(guó)所得稅率為 35%。 試計(jì)算企業(yè) A的所得稅稅負(fù)總額 。 企業(yè) A在乙國(guó)繳納所得稅額： 100 35%=35（ 萬(wàn)元 ） 企業(yè) A向本國(guó)政府繳納所得稅總額為： [1000+（ 10035） ] 33%=（ 萬(wàn)元 ） 3． 免稅法 ， 指一國(guó)政府 單方面放棄對(duì)本國(guó)納稅人境外所得的征稅權(quán) 。 免稅法又分為兩種 ，即 全部免稅 和 累進(jìn)免稅 。 （ 1） 全部免稅 ， 指實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家 ，在向本國(guó)居民征收所得稅時(shí) ， 只按該居民在本國(guó)的所得計(jì)征 ， 而不對(duì)該居民的國(guó)外所得實(shí)行征稅 。 例如：甲國(guó)居民 A在居住全國(guó)取得所得 200萬(wàn)美元 ， 在乙國(guó)取得所得 100萬(wàn)美元 ， 甲國(guó)的所得稅稅率為 35%， 乙國(guó)的所得稅稅率為 33%。 試計(jì)算居民 A的稅負(fù)總額 。 居民 A的納稅總額： 200 35%+100 33%=103（ 萬(wàn)美元 ） （ 2） 累進(jìn)免稅 ， 指實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家 ， 雖然對(duì)本國(guó)居民的境外所得不征稅 ，但在確定本國(guó)居民境內(nèi)所得的適用稅率時(shí) ， 以本國(guó)居民境內(nèi)所得與境外所得之和為標(biāo)準(zhǔn) 。 級(jí)數(shù) 所得額 稅率（ %） 1 不超過(guò) 10000美元 10 2 超過(guò) 10000美元至 30000美元 20 3 超過(guò) 30000美元至 50000美元 30 4 超過(guò) 50000美元 35 甲國(guó)實(shí)行累進(jìn)所得稅率 ， 只對(duì)居民 A的本國(guó)所得征稅 。 試問(wèn)甲國(guó)對(duì)居民 A本國(guó)取得的50000美元適用哪一級(jí)稅率計(jì)征所得稅呢 ？ 例如：甲國(guó)居民 A在本國(guó)取得所得 50000美元 ，在乙國(guó)取得所得 20230美元；甲國(guó)全額累進(jìn)所得稅稅率如下： 按照累進(jìn)免稅的計(jì)征原則 ， 甲國(guó)政府對(duì)居民 A征稅時(shí) ， 采用其境內(nèi)和境外所得之和所適用的稅率 ， 即 70000萬(wàn)美元所適用的稅率 。 因此 ， 甲國(guó)對(duì)居民 A本國(guó)所得 50000美元征稅的適用稅率為 35%。 居民 A應(yīng)稅稅額為： 50000 35%=17500（ 美元 ） 4． 抵免法 ， 又稱稅收抵免 ， 是指行使居民管轄權(quán)的國(guó)家 ， 對(duì)其本國(guó)居民來(lái)源于國(guó)內(nèi)外總收入征稅時(shí) ， 在本國(guó)納稅人應(yīng)納稅總額中沖減該納稅人已在境外交納的稅額 ， 其余額為納稅人實(shí)際向本國(guó)政府繳納的稅額 。 抵免法是世界各國(guó)普遍采用的方法 ， 它又分為直接抵免和間接抵免 。 （ 1） 直接抵免 ， 指對(duì)本國(guó)居民來(lái)自國(guó)內(nèi)和國(guó)外的所得匯總計(jì)算總額 ， 然后扣除本國(guó)居民向國(guó)外政府交納的所得稅額 。 這種方法適于國(guó)外設(shè)立分公司的總公司稅收抵免 。 直接抵免又分為