【文章內(nèi)容簡介】 技術(shù)性能和產(chǎn)業(yè)化前景也較可觀，以真實成本加需要適當補償?shù)那捌谑〕杀?，初步認為該技術(shù)的臨界價格為 23 萬。 中介機構(gòu)比較充分地調(diào)研了市場數(shù)據(jù)，包括技術(shù)未來 5～ 10年間每年的平均銷售收入（ 5000萬），同時又參考了專家意見，認為該技術(shù)在可預見的兩年時間內(nèi)能夠維持先進性和市場壟斷地位，然后確定了最高價格。初步評估后，認為可以按銷售收入的 2% 提成，買方愿意承受的最高價格應是 100 萬元。這樣，價格區(qū)間為 23～ 100 萬元。買賣雙方最終以 65萬元成交。 國際稅收的內(nèi)涵和特點 國際重復征稅及其免除 國際避稅、逃稅與防范 國際稅收 國際技術(shù)貿(mào)易的稅費 技術(shù)貿(mào)易所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象是指中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。 外商投資企業(yè) 的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的，其所得包括來源于中國境內(nèi)的所得和來源于中國境外的所得。 外國企業(yè) ，其所得是指來源于中國境內(nèi)的所得。 國際稅收的內(nèi)涵和特點 一、國際稅收的含義 國際稅收是指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。 二 、 稅收管轄權(quán)與國際稅收 稅收管轄權(quán)是指一個國家行使的征稅權(quán)利 。 稅收管轄的范圍 ， 從地域而言 ， 包括國家的國境 （ 關(guān)境 ） 以內(nèi)的全部地區(qū)；從人員而言 ， 包括本國公民和外籍居民 。 因此 ， 目前世界上確定稅收管轄權(quán)由兩個原則 ， 即屬地主義和屬人主義 。 按照屬人主義原則確定的稅收管轄權(quán)稱為居民管轄權(quán)； 按照屬地主義原則確定的稅收管轄權(quán)稱為從源管轄權(quán) 。 居民管轄權(quán)： 它以納稅人是否屬于本國居民或公民為標準確定征稅或不征稅 。 只要是本國居民 ， 不論其所得是來自本國境內(nèi)還是來自境外 ， 都要征稅 。 從源管轄權(quán)： 它是以納稅人的收入來源地或者經(jīng)營活動地為標準確定征稅。 國 際 雙 重 征 稅 （ International Double Taxation） 是指兩個或兩個以上的獨立國家向同一課稅主體 （ 跨國納稅人 ） 對同一課稅對象（ 同一筆跨國所得 ） 進行重復征稅 ， 或指同一跨國納稅人對同一筆跨國所得向兩個或兩個以上的國家同時納稅 。 對同一納稅人的同一跨國所得 ， 若該納稅人的國籍國與所得來源國實行相同的稅收管轄權(quán) ， 如居民管轄權(quán)或者從源管轄權(quán) ， 則不會產(chǎn)生雙重征稅 。 三 國際重復征稅及其免除 避免雙重征稅是指國際雙重征稅的消除或緩解 。 各國的稅法和國際稅協(xié)定中 ， 避免雙重征稅通常主要采用 低稅法 、 扣除法 、 豁免法 、 抵免法和稅收繞讓 等 。 1． 低稅法 ，指居住國政府對本國納稅人來源于國外所得， 實施較低稅率征稅 ，以減輕雙重征稅的稅負。 例如：假設(shè)甲國居民 A在本國取得所得 10000美元 ， 在乙國取得所得 5000美元 。 甲國來源于境內(nèi)的所得稅率為 30%， 來源于境外的所得稅率為 10%；乙國的所得稅率為 33%。 是計算甲國實施低稅率對居民 A納稅額的影響 。 甲國來源于境外的所得稅率 10%比來源于境內(nèi)的所得稅率低： 30%10%=20% 則居民 A因甲國對其境外所得實行較低稅率所減輕的稅負為： 5000 20%=1000（ 美元 ） 2． 扣除法 ， 指 居住國政府征稅時預先扣除本國納稅人在國外所交納的所得稅額 ， 然后按余額計算應納稅額 。 例如：甲國企業(yè) A在本國所得 1000萬元 ， 從乙國所得 100萬元 ， 甲國所得稅率為 33%， 乙國所得稅率為 35%。 試計算企業(yè) A的所得稅稅負總額 。 企業(yè) A在乙國繳納所得稅額： 100 35%=35（ 萬元 ） 企業(yè) A向本國政府繳納所得稅總額為： [1000+（ 10035） ] 33%=（ 萬元 ） 3． 免稅法 ， 指一國政府 單方面放棄對本國納稅人境外所得的征稅權(quán) 。 免稅法又分為兩種 ，即 全部免稅 和 累進免稅 。 （ 1） 全部免稅 ， 指實行居民管轄權(quán)的國家 ，在向本國居民征收所得稅時 ， 只按該居民在本國的所得計征 ， 而不對該居民的國外所得實行征稅 。 例如：甲國居民 A在居住全國取得所得 200萬美元 ， 在乙國取得所得 100萬美元 ， 甲國的所得稅稅率為 35%， 乙國的所得稅稅率為 33%。 試計算居民 A的稅負總額 。 居民 A的納稅總額： 200 35%+100 33%=103（ 萬美元 ） （ 2） 累進免稅 ， 指實行居民管轄權(quán)的國家 ， 雖然對本國居民的境外所得不征稅 ，但在確定本國居民境內(nèi)所得的適用稅率時 ， 以本國居民境內(nèi)所得與境外所得之和為標準 。 級數(shù) 所得額 稅率（ %） 1 不超過 10000美元 10 2 超過 10000美元至 30000美元 20 3 超過 30000美元至 50000美元 30 4 超過 50000美元 35 甲國實行累進所得稅率 ， 只對居民 A的本國所得征稅 。 試問甲國對居民 A本國取得的50000美元適用哪一級稅率計征所得稅呢 ？ 例如：甲國居民 A在本國取得所得 50000美元 ，在乙國取得所得 20230美元；甲國全額累進所得稅稅率如下： 按照累進免稅的計征原則 ， 甲國政府對居民 A征稅時 ， 采用其境內(nèi)和境外所得之和所適用的稅率 ， 即 70000萬美元所適用的稅率 。 因此 ， 甲國對居民 A本國所得 50000美元征稅的適用稅率為 35%。 居民 A應稅稅額為： 50000 35%=17500（ 美元 ） 4． 抵免法 ， 又稱稅收抵免 ， 是指行使居民管轄權(quán)的國家 ， 對其本國居民來源于國內(nèi)外總收入征稅時 ， 在本國納稅人應納稅總額中沖減該納稅人已在境外交納的稅額 ， 其余額為納稅人實際向本國政府繳納的稅額 。 抵免法是世界各國普遍采用的方法 ， 它又分為直接抵免和間接抵免 。 （ 1） 直接抵免 ， 指對本國居民來自國內(nèi)和國外的所得匯總計算總額 ， 然后扣除本國居民向國外政府交納的所得稅額 。 這種方法適于國外設(shè)立分公司的總公司稅收抵免 。 直接抵免又分為