往來結(jié)算款項業(yè)務(wù)講義(編輯修改稿)
2025-01-31 03:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：銀行存款 10 000 貸：其他應(yīng)收款 — 存出保證金 10 000 模塊五 應(yīng)收款項減值 ? 一、應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對 應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收賬款發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收款項的期末計價，是指期末應(yīng)收款項在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值，也是指期末應(yīng)收款項的賬面價值?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項目是按應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額填列的。 模塊五 應(yīng)收款項減值 ? 一、應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn) ? 我國會計實務(wù)中，企業(yè)對于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款以及符合條件的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款計提壞賬準(zhǔn)備。具體要求如下 ? 《 企業(yè)會計制度 》 中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。 ? 企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備。 ? 企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者應(yīng)供貨單位破產(chǎn)、撤銷等元嬰無望再收回所購貨物的，應(yīng)將元計入預(yù)付賬款的的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 。 二、壞賬及其損失 什么是壞賬？ 1 什么是壞賬損失？ 2 壞賬損失的核算方法 3 指由于債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化、倒閉、破產(chǎn)等原因而無法收回的應(yīng)收賬款 。 企業(yè)應(yīng)該用備抵法核算壞賬 因為壞賬給企業(yè)帶來的損失即為壞賬損失。 壞賬準(zhǔn)備 ① 計提壞賬時 實際發(fā)生壞賬時 ② 確認(rèn)的壞賬又收回時 賬戶設(shè)置 ② 沖減前期多提的壞賬準(zhǔn)備金額 時 ① 反映企業(yè)已經(jīng)計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 三、壞賬損失的核算方法 —備抵法 ? 按期 估計壞賬 ，確認(rèn)損失同時建立 壞賬準(zhǔn)備 。 ? 待實際發(fā)生壞賬時沖減壞賬準(zhǔn)備，并核銷應(yīng)收賬款。 1 應(yīng)收賬款余額百分比法 估計的壞賬 =期末應(yīng)收賬款的余額 估計壞賬率 賒銷百分比法 2 估計的壞賬 =本期賒銷的金額 估計壞賬率 （一）壞賬準(zhǔn)備的計提方法 3 賬齡分析法 估計的壞賬 =∑不同帳齡的應(yīng)收賬款 其適用的壞賬率 （一）壞賬準(zhǔn)備的計提方法 個別認(rèn)定法 4 根據(jù)每項應(yīng)收賬款的實際情況分別估計壞賬損失 應(yīng)收賬款余額百分比法 ? 壞賬準(zhǔn)備的計提 ? 壞賬準(zhǔn)備的在計提時，分兩步：第一步是確定金額；第二步是濟寧相關(guān)的會計核算。 ? 第一步：確定金額。首先需要了解兩個概念，本期期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額 和本期壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額。前者是經(jīng)過計算壞賬準(zhǔn)備賬戶期末應(yīng)達到的余額，而后者是 計提壞賬時： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖回多提時：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 應(yīng)收賬款余額百分比 本期計提壞賬的金額 =估計的壞賬－ “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的貸方余額（ +“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 期初借方余額） 備抵法 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ——備抵法 ? 計提時：借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 沖回多提時：借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 實際發(fā)生壞賬時： ? 借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 發(fā)生的壞賬又收回時： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 或 借：銀行存款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ——備抵法 例： 某企業(yè) 2023年首次采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為 5‰ 。年末計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項余額為 500 000元， 2023年應(yīng)收甲公司貨款 2023元確實無法收回，經(jīng)確認(rèn)為壞賬， 2023年末應(yīng)收款項余額為 400 000元， 2023年收回已轉(zhuǎn)銷為壞賬的甲公司的貨款 1 300元，年末應(yīng)收款項余額為 600 000元。 借 ：資產(chǎn)減值損失 2500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2500 2023年 借：應(yīng)收賬款 1300 貸：壞賬準(zhǔn)備 1300 借：銀行存款 1300 貸：應(yīng)收賬款 1300 借：壞賬準(zhǔn)備 300 貸：資產(chǎn)減值損失 300 2023年 借：壞賬準(zhǔn)備 2023 貸：應(yīng)收賬款 2023 借：資產(chǎn)減值損失 1500 貸：壞賬準(zhǔn)備 1500 2023年 2023年末計提的壞賬=400000 5‰ －500=1500 2023年末計提的壞賬=600000 5‰ －3300=300 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 模塊二 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 模塊三 預(yù)收賬款業(yè)務(wù) 模塊四 其他應(yīng)付款業(yè)務(wù) 子項目二 應(yīng)付及預(yù)收款項 模塊一 應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 模塊一 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念與分類 應(yīng)付票據(jù)的核算 一、應(yīng)付票據(jù)的概念與分類 應(yīng)付票據(jù) 是指企業(yè)購買材料、商品和接受 勞務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。 應(yīng)付票據(jù)按照承兌人不同分為 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 付款人承兌 銀行承兌 二、應(yīng)付票據(jù)的核算 ? 應(yīng)付票據(jù) 承兌的商業(yè)匯票 交付承兌的商業(yè)匯票 到期 按期計提利息 尚未到期的商業(yè)匯票面值 及利息 1
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