【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 貸 銀行存款 ? 研發(fā)支出 ? 期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， ? 借 本年利潤 ? 貸 管理費(fèi)用 ? 【 例 521】 某公司 2023年 7月 22日為拓展產(chǎn)品銷售市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50000元，用銀行存款支付。該公司支付招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：管理費(fèi)用 ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50000 ? 貸：銀行存款 50000 ? 【 例 522】 某公司 2023年 4月 5日就一項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案向有關(guān)專家進(jìn)行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)30000元。該公司支付咨詢費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：管理費(fèi)用 ——咨詢費(fèi) 30000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 30000 ? 【 例 523】 某公司行政部 2023年 9月份共發(fā)生費(fèi)用224000元，其中：行政人員薪酬 150000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi) 45000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi) 21000元（假定報(bào)銷人員均未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi) 8000元（均用銀行存款支付）。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：管理費(fèi)用 224000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 150000 ? 累計(jì)折舊 45000 ? 庫存現(xiàn)金 21000 ? 銀行存款 8000 ? 【 例 524】 某公司 2 12年 12月 31日將“管理費(fèi)用”科目余額 65000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：本年利潤 65000 ? 貸：管理費(fèi)用 65000 ? 【 例題 7單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。（ 2023年考題） ? ? ? ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 選項(xiàng) B預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng) C生產(chǎn)車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。 ? 【 例題 8多選題 】 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。 (2023年考題 ) ? A．總部辦公樓折舊 B．生產(chǎn)設(shè)備改良支出 ? C．經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費(fèi) ? D．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi) ? 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 選項(xiàng) B應(yīng)該計(jì)入在建工程；選項(xiàng) C應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng) D應(yīng)該計(jì)入到銷售費(fèi)用。 ? 【 例題 9多選題 】 下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）。（ 2023年考題） ? A．訴訟費(fèi) B. 研究費(fèi)用 ? C．業(yè)務(wù)招待費(fèi) D．日常經(jīng)營活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 研究階段的支出也通過“管理費(fèi)用”科目核算。 ? 【 例題 10單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列為管理費(fèi)用處理的是（ ）。 ? A．自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ? B．籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi) ? C．預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 ? D．廣告費(fèi) ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用；廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。 ? 【 例題 11多選題 】 下列項(xiàng)目中 ,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有 ( )。 ? A. 固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 ? B. 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? C. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊 ? D. 由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) ? 【 答案 】 CD ? 【 解析 】 固定資產(chǎn)報(bào)廢計(jì)入營業(yè)外支出；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。 ? 【 例題 12判斷題 】 制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能含在存貨中，不一定影響本期損益。 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用 ， 包括 利息支出 （ 減利息收入 ） 、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 、 企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣 等 。 ? 企業(yè)應(yīng)通過 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目 ， 核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況 。 該科目的 借方 登記企業(yè) 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 ， 貸方 登記 期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額 。 該科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用， ? 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸 銀行存款（應(yīng)收賬款） ? 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣， ? 借 銀行存款（應(yīng)付賬款） ? 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 期末，應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目， ? 借 本年利潤 ? 貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 【 例 525】 某公司 2 12年 4月 30日用銀行存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 24000元。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 24000 ? 貸：銀行存款 24000 ? 【 例 526】 某公司 2 12年 9月 2日銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi) 400元。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——手續(xù)費(fèi) 400 ? 貸：銀行存款 400 ? 【 例 527】 2 12年 8月 7日，某公司在購買材料業(yè)務(wù)中，根據(jù)對(duì)方規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件提前付款，獲得對(duì)方給予的現(xiàn)金折扣 4000元。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)付賬款 4000 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 ? 【 例 528】 某公司于 2 12年 1月 1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款 360000元，期限 6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。該公司有關(guān)利息支出應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 每月末，預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計(jì)利息： ? 360000 5%247。 12=1500（元） ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 1500 ? 貸：應(yīng)付利息 1500 ? 【 例 529】 2 12年 3月 31日，某公司將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額 89000元結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：本年利潤 89000 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 89000 ? 【 例題 13多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ ）。（ 2023年考題） ? A．企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi) ? B．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) ? C．企業(yè)購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣 ? D．企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 ? 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 選項(xiàng) A企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積 ——股本溢價(jià)，無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 ? 【 例題 14單選題 】 某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣 20萬元、現(xiàn)金折扣 15萬元、銷售折讓 25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬元。 (2023年考題 ) ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 商業(yè)折扣不進(jìn)行賬務(wù)處理；現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售折讓沖減主營業(yè)務(wù)收入。 ? 【 例題 15多選題 】 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ ）。 (2023年考題 ) ? A．企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用 B．資本化的借款利息支出 ? C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D．支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 選項(xiàng) A應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用或在建工程；選項(xiàng) B應(yīng)該計(jì)入在建工程等；選項(xiàng) C不做賬務(wù)處理。 ? 【 例題 16多選題 】 下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有 ( )。 ? ? ? 【 答案 】 ACD ? 【 解析 】 制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不直接影響本期損益。 ? 【 例題 17單選題 】 某企業(yè) 2023年 3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊 10萬元，發(fā)生車間管理人員工資 40萬元，支付廣告費(fèi)用 30萬元，預(yù)提短期借款利息 20萬元，支付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（ ）萬元。 ? A. 50 B. 60 C. 100 D. 110 ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該通過“制造費(fèi)用”科目核算，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi)。支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，所以該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額 =30+20+10=60（萬元）。 ? 【 例題 18多選題 】 下列費(fèi)用中不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。 ? A．直接材料和直接人工 ? B．企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用 ? C．行政管理人員工資 ? D．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用、行政管理人員工資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 第六章 利潤 ? 利潤是指企業(yè)在一定 會(huì)計(jì)期間 的經(jīng)營成果 。 利潤包括 收入減去費(fèi)用后的凈額 、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等 。 ? 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失 ， 是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的 、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失 。 (主要指營業(yè)外收支 ） ? 與利潤相關(guān)的計(jì)算公式主要如下： ? (一 )營業(yè)利潤 ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益 (公允價(jià)值變動(dòng)損失 )+投資收益(投資損失 ) ? 其中： ? 營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額 ，包括 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 。 ? 營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額 ， 包括 主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 。 ? 資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 （舉例？是否可轉(zhuǎn)回？） ? 公允價(jià)值變動(dòng)收益 (或損失 )是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得 (或損失 )。 （舉例？） ? 投資收益 (或損失 )是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益 (或發(fā)生的損失 )。 ? 【 例題 1單選題 】 某企業(yè) 2 12年 2月主營業(yè)務(wù)收入為 100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為 80萬元，管理費(fèi)用為 5萬元，資產(chǎn)減值損失為 2萬元，投資收益為 10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為 ( )萬元。（ 2023年考題） ? A. 13 B． 15 C． 18 D． 23 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 營業(yè)利潤 =1008052+10=23（萬元）。 ? 【 例題 2多選題 】 下列各項(xiàng) ,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 ( )。 ? ? ? 【 答案 】 ABD ? 【 解析 】 所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。 ? (二 )利潤總額 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ? 其中： ? 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的 與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系 的各項(xiàng)利得 。 （ 舉例 ？ ） ? 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的 與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系 的各項(xiàng)損失 。 （ 舉例 ？ ） ? 【 例題 3多選題 】 下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ ）。（ 2023年考題） ? A．固定資產(chǎn)盤盈 B. 確認(rèn)所得稅費(fèi)用 ? C．對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D．無形資產(chǎn)出售利得 ? 【 答案 】 ACD ? 【 解析 】 所得稅費(fèi)用影響凈利潤。 ? (三 )凈利潤 ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 ? 其中，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 第一節(jié) 營業(yè)外收支 ? 一 、 營業(yè)外收入 ? 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得 ， 主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 、 盤盈利得 、 捐贈(zèng)利得 、 非貨幣性資產(chǎn)交換利得 、 債務(wù)重組利得 、 政府補(bǔ)助等 （ 回憶做法 ？ ） 。 其中： ? 非流動(dòng)資產(chǎn)處