【文章內容簡介】 105 (二 )零存整取定期儲蓄存款的核算 零存整取定期儲蓄存款是存款時約定期限 ,每月固定存入一定數額本金 ， 到期一次支取本息的一種儲蓄存款 。 存期為 1年 、 3年 、 5年三個檔次 。 ① 存入時的會計分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) ② 月末計提利息時的會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調整 ) ③到期支取本息時 ： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調整 ) 貸：應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 ： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) 應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 例 4 王陽先生自 2023年 1月 1日起每個月將 1 000元現金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，本息于 1年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為 5%。 王陽于 2023年 1月 1日領取本金和利息。 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。 銀行 2023年 1月 1日應付的總利息 =(10+120) 12/2=780 年利率為 12%，實際的月利率為 %。 利息支出 =攤余成本實際利率 =攤余成本 % 每個月應計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初存入 月初余額 本月利息 利息合計 月末余額 1 1000 1000 10* 10 1010 2 1000 2023 19 29 2029 3 1000 3029 29 58 3058 4 1000 4058 39 97 4097 5 1000 5097 48 145 5145 6 1000 6145 58 203 6203 7 1000 7203 68 271 7271 8 1000 8271 79 350 8350 9 1000 9350 89 439 9439 10 1000 10439 99 538 10538 11 1000 11538 110 648 11 648 12 1000 12648 132 780 12 780 *實際利息為 1000 %=(元 ), 這里采用四舍五入 . 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現金時： 借：庫存現金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 10 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調整 ) 10 (2) 2023年 2月 1日存入現金時： 借：庫存現金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 19 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調整 ) 19 (3)3~11月的存入現金、利息支出的會計分錄類似。 (4) 2023年 12月 1日存入現金時： 借：庫存現金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 12月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 132 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取王陽戶 、 利息調整 ) 648 貸：應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 780 (5)2023年 1月 1日支付本息時的會計分錄 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 12023 應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 780 貸：庫存現金 12 741 應交稅費 —— 代扣利息稅 39 (三 )存本取息定期儲蓄存款的核算 存本取息定期儲蓄存款是一次存入一定數額的款項 ， 存期內分次等額支取利息 ， 到期一次支取本金的儲蓄存款 。 ① 存入時的會計分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) ② 計提利息費用的會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調整 ) “ 取息 ” 期時 ， 計提應付利息 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調整 ) 貸：應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 ③ 定期支取利息時的會計分錄為： 借：應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 ④ 到期支取本息時的會計分錄為： 借： 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) 應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 例 5 王陽先生于 2023年 1月 1日將 100 000元現金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，每半年取一次利息。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為 5%。王陽于2023年 7月 1日領取第一次利息， 2023年 1月 1日領取本金和剩余的利息 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。 全年利息總計12023。 月實際利率為 %。每個月應計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初余額 本月利息 利息合計 支付利息 月末余額 1 100 000 980 980 0 100 980 2 100 980 990 1970 0 101 970 3 101 970 999 2969 0 102 969 4 102 969 1009 3978 0 103 978 5 103 978 1019 4997 0 104 997 6 104 997 1003 6000 6000 100 000 7 100 000 980 980 0 100 980 8 100 980 990 1970 0 101 970 9 101 970 999 2969 0 102 969 10 102 969 1009 3978 0 103 978 11 103 978 1019 4997 0 104 997 12 104 997 1003 6000 6000 100 000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現金時： 借：庫存現金 100 000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 980 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 980 (2)2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 990 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 990 (3) 2023年 3月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 999 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 999 (4)2023年 4月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息 存款支出戶 1009 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 1009 (5)2023年 5月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息存款支出戶 1019 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 1019 (6) 2023年 6月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款利息支出戶 1003 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 4997 貸：應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 2023年 7月 1日支付利息時： 借：應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 6000 貸：庫存現金 5 700 應交稅費 —— 代扣利息稅 300 (7~12) 7~12月月末計提利息支出的會計分錄分別對應于上述 1~6月月計提利息支出的會計分錄 (13) 2023年 1月 1日支付本金及 6000元利息時： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (