【文章內(nèi)容簡介】 關項目內(nèi)容，審核無誤后據(jù)以編制現(xiàn)金收款憑證。 出納業(yè)務操作 （ 8）會計稽核人員（李清）審核記賬憑證及所附原始憑證并在審核欄簽章 出納業(yè)務操作 （ 9）出納人員對上述收款憑證審核后在記賬憑證出納欄下加蓋名章； 出納業(yè)務操作 （ 10）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將記賬憑證交由會計人員登記總賬和相關明細賬 34貸方√余額千 百百 元 角 分2023 年摘 要 借方月 日 百 十 萬 百11 15 承上頁十分十 元 角千11678900 9769550萬2340000千 百 十百16 銷售學生桌收 20 58500 2398500主營業(yè)務收入、應交稅費現(xiàn) 金 日 記 賬對應科目 √十 元 角 分十 萬憑 證編 號類 號 出納業(yè)務操作 （ 11）出納人員每日終了結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬余額 憑 證編 號類 號 現(xiàn) 金 日 記 賬對應科目 √十 元 角 分十 萬主營業(yè)務收入、應交稅費其他應收款本日合計 58500 202300 2198500202300 219850016 預借差旅費付 3158500 239850016 銷售學生桌收 209769550萬2340000千 百 十百11 15 承上頁十分十 元 角千116789002023 年摘 要 借方月 日 百 十 萬 百34貸方√余額千 百百 元 角 分（ 12）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，保證賬實相符 出納業(yè)務操作 四、現(xiàn)金報銷費用業(yè)務處理 企業(yè)因購買商品、接受勞務、租賃等發(fā)生的費用，如符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍的，可用現(xiàn)金進行支付。一切現(xiàn)金支付業(yè)務都應取得相應的付款單據(jù)，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。 出納業(yè)務操作 現(xiàn)金報銷費用業(yè)務處理流程 費用報銷部門及人員 審核會計 制證會計 會計主管 發(fā)生費用 發(fā)票報銷聯(lián) 技術(shù)審核 發(fā)票報銷聯(lián) 費用支出報銷單 費用支出報銷單 填制有誤 審核無誤 填制 填制或取得 傳遞 經(jīng)辦人員進行更正與補充 出納業(yè)務操作 在費用支出報銷單上簽章 傳遞 發(fā)票報銷聯(lián) 費用支出報銷單 傳遞 發(fā)票報銷聯(lián) 費用支出報銷單 審核（業(yè)務、技術(shù)、程序） 傳遞 業(yè)務負責人或單位負責人審核簽字 費用報銷部門及人員 審核會計 制證會計 會計主管 發(fā)票報銷聯(lián) 費用支出報銷單 編制 附費用報銷單 記賬憑證 傳遞 出納業(yè)務操作 在費用報銷單上加蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證上簽名 附費用報銷單 記賬憑證 付款審核 審核無誤 支付款項 收款 、 簽字 費用報銷部門及人員 審核會計 出納人員 會計主管 出納業(yè)務操作 2023年 12月 16日，李淵報銷公司柜臺租賃費 860元，用現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金報銷費用業(yè)務，包括用現(xiàn)金支付差旅費、租賃費等，需由會計人員和出納人員配合完成 現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理舉例 典型任務 2 現(xiàn)金報銷費用業(yè)務辦理 出納業(yè)務操作 （ 1）報銷人員（李淵）根據(jù)原始憑證填制費用支出報銷單（見表 110）； （ 2）李淵持填制好的費用支出報銷單至財務科交由審核會計進行審核。審核會計應審核所附原始憑證的真實性、完整性、正確性，特別要按照本企業(yè)費用開支財務制度的規(guī)定，對各項費用是否應采用現(xiàn)金支付、支付金額是否符合規(guī)定等進行審核，并在審核后在差旅費報銷單上加蓋“審核專用章”及審核會計（李清）名章 （見表 110）； 出納業(yè)務操作 表 110 出納業(yè)務操作 （ 3）由報銷人員所在部門負責人審核。部門負責人審核主要就費用的真實性、合理性進行審核，如該筆費用是否經(jīng)過審批或者是否是企業(yè)經(jīng)營活動必需的費用開支，其金額是否合理，有無超過正常金額范圍等。審核后，業(yè)務部門負責人應在原始憑證上簽章。（部門領導審核程序適用于大多數(shù)企業(yè)，但對于規(guī)模較小的企業(yè)也可直接交由單位負責人進行審核； 出納業(yè)務操作 （ 4）由單位負責人或總會計師等授權(quán)人員對上述票據(jù)再次進行審核并簽章； （ 5）會計主管再次就憑證的真實、合法、完整、正確性進行審核并簽章后交由制單會計編制付款憑證（見表 316）； （ 6）制單會計編制上述業(yè)務的現(xiàn)金付款憑證并簽章（見表 111）； （ 7）審核會計審核記賬憑證和原始憑證后在憑證上簽章（見表 111）； 出納業(yè)務操作 表 111 出納業(yè)務操作 （ 8）出納人員再次審核上述會計憑證后支付現(xiàn)金，并在費用報銷單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章（見表 112）；出納人員付款時應明確收款人，嚴格按合同、發(fā)票或有關依據(jù)記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具原收款人證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。出納人員應明確付款用途，對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，用途不明的，出納人員可以拒付。 出納業(yè)務操作 （ 9）出納人員在記賬憑證出納欄內(nèi)加蓋名章。 （ 10）出納人員登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出當日余額。 （ 11）出納人員將當日現(xiàn)金余額與現(xiàn)金實有數(shù)額相核對。 出納業(yè)務操作 子情境二 往來款項現(xiàn)金收支業(yè)務辦理 往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理 往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理 出納業(yè)務操作 一、往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理 現(xiàn)金收回往來款項業(yè)務，包括收回本單位職工借款、收回預借差旅費長款、收回外單位應收款等，單位在收回往來款項時應向交款單位或個人開具收據(jù)。其業(yè)務辦理需由會計人員和出納人員配合完成 出納業(yè)務操作 往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理流程 附收據(jù)記賬聯(lián) 往來單位或人員 出納人員 制證會計 會計主管 提出還款 收款收據(jù)并簽章 核對相關單據(jù) 記賬憑證 記賬憑證 收據(jù)記賬聯(lián) 審核 收據(jù)報銷聯(lián) 開具 傳遞 編制并簽章 傳遞 附收據(jù)記賬聯(lián) 記賬憑證 正確 傳遞 出納業(yè)務操作 記賬憑證審核簽章 登 記 現(xiàn) 金日記賬 收據(jù)記賬聯(lián)蓋收訖章 還款 清點款項 收據(jù)報銷聯(lián) 傳遞 往來單位或人員 出納人員 制證會計 會計主管 出納業(yè)務操作 往來款項收取現(xiàn)金業(yè)務辦理舉例 張紅系海藍公司職工， 12月 19日因病住院借款 5000元， 25日將該筆借款歸還公司。 典型任務 3 歸還借款（內(nèi)部）業(yè)務辦理 出納業(yè)務操作 （ 1）張紅到財務科要求辦理還款； （ 2）會計人員核對張紅借款金額并開具收據(jù)（見表 114）； （ 3）制證會計審核后在收據(jù)上加蓋財務專用章（見表 114）并編制現(xiàn)金收款憑證（見表 113） （ 4）會計審核人員審核上述現(xiàn)金收款憑證，在審核欄簽章后交由出納人員辦理收款（見表 114）； 出納業(yè)務操作 出納業(yè)務操作 （ 5）出納人員對原始憑證和記賬憑證進行再次審核； （ 6）出納人員收回張紅款項由出納人員（李紅）、 經(jīng)手人（張紅）簽章后交付收據(jù)； （ 7）出納人員在收款收據(jù)記賬聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章；（見表 114） 出納業(yè)務操作 出納業(yè)務操作 （ 8）出納人員根據(jù)收款記賬憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將記賬憑證、收據(jù)記賬聯(lián)交由會計人員據(jù)以整理會計憑證、登記總賬和相關明細賬；（賬簿樣表略） （ 9）出納人員每日終了結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿樣表略） （ 10）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，保證賬實相符。 出納業(yè)務操作 二、往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理 現(xiàn)金支付往來款項業(yè)務，包括支付借款、應付款、押金等。單位在用現(xiàn)金支付往來款項時，應由經(jīng)辦人員取得支付款項的收據(jù)和其他原始憑證，其業(yè)務辦理需由會計人員和出納人員配合完成。 出納業(yè)務操作 費用報銷部門 及人員 審核會計及 會計主管 出納人員 制證會計 借款或付款業(yè)務開始 審核 付款申請單 Y 填制 傳遞 借款或付款單位負責人核對金額 傳遞 借款申請單 傳遞 付款申請單 借款申請單 審核 N N Y 往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理流程 出納業(yè)務操作 在費用報銷單上加蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證上簽名 編制 附申請單 記賬憑證 付款審核 支付款項 收款、簽字 傳遞 審核 Y N 傳遞 Y 費用報銷部門 及人員 審核會計及 會計主管 出納人員 制證會計 出納業(yè)務操作 往來款項支付現(xiàn)金業(yè)務辦理舉例 2023年 12月 9日，采購員張峰出差預借差旅費 3000元 典型任務 4 預借差旅費業(yè)務辦理 出納業(yè)務操作 （ 1）出差人員到財務部領取并填制借款單（見表 115）； （ 2）部門領導、單位負責人審核批準后簽章（見表 115）； （ 3）會計主管審核批準后簽章（見表 115）； 出納業(yè)務操作 出納業(yè)務操作 （ 4）制證會計審核后編制現(xiàn)金付款憑證（見表 116）； （ 5）審核會計審核后簽章并交由出納人員準備付款（見表116）； 出納業(yè)務操作 （ 6）出納人員再審核后支付現(xiàn)金；出納人員付款時應明確收款人，嚴格按有關依據(jù)記載對收款人進行付款，對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，用途不明的，出納人員可以拒付。 （ 7）出納人員在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章（見表 117）； 出納業(yè)務操作 出納業(yè)務操作 （ 8）出納人員根據(jù)付款憑證逐日逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬，并將會計憑證交由相關會計人員登記總賬和相關明細賬；（賬簿樣表略） （ 9）出納人員每日終了結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬余額；（賬簿樣表略） （ 10）出納人員將日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，保證賬實相符。 出納業(yè)務操作 子情境三 現(xiàn)金存取業(yè)務辦理 庫存現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理 現(xiàn)金提取業(yè)務辦理 現(xiàn)金的保管與盤點 出納業(yè)務操作 一、庫存現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理 現(xiàn)金繳存業(yè)務舉例 庫存現(xiàn)金限額制度 現(xiàn)金繳存辦理流程 出納業(yè)務操作 庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 有利國家集聚資金 有利企業(yè)防止失竊 出納業(yè)務操作 庫存現(xiàn)金限額的確定 庫存現(xiàn)金的限額，其限額一般按照單位 3— 5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過 15天。 庫存現(xiàn)金限額＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）限定天數(shù) 出納業(yè)務操作 庫存現(xiàn)金限額申請 出納業(yè)務操作 現(xiàn)金存款業(yè)務流程 出納人員 制證會計 審核會計 業(yè)務開始 整理現(xiàn)金 將現(xiàn)金繳存銀行 現(xiàn)金繳存單 填制 出納業(yè)務操作 傳遞 在原始單據(jù)上加蓋付訖章，登記日記賬后在記賬憑證上簽名 附繳存單 記賬憑證 Y 傳遞 現(xiàn)金繳存單 回單 取得 現(xiàn)金繳存單 回單 編制 附繳存單 記賬憑證 審核 附繳存單 記賬憑證 審核 傳遞 出納人員 制證會計 審核會計 出納業(yè)務操作 現(xiàn)金繳存業(yè)務舉例 2023年 12月 17日，海藍公司將超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金 。 典型任務 5 現(xiàn)金繳存業(yè)務辦理 出納業(yè)務操作 （ 1）出納人員清點票幣，將同面額的紙幣擺放在一起，按每一百張為一把整理好，不夠整把的，從大額到小額順放；將同額硬幣放在一起，壹元、伍角、壹角硬幣，按每伍拾枚用紙卷成一卷，分幣按每一百枚用紙卷成一卷，不足一卷的一般不送存銀行，留作找零用?？铐椙妩c整齊核對無誤后，再由出納人員根據(jù)清點情況填寫現(xiàn)金繳款單并將現(xiàn)金送存銀行。 出納業(yè)務操作 出納業(yè)務操作 （ 2）出納人員將銀行退回的現(xiàn)金繳款單記賬聯(lián)交由會計制證人員編制現(xiàn)金付款憑證（見表 120）； （ 3）制證會計將付款憑證交審核會計進行審核后交由出納人員（見表 120）；