【文章內(nèi)容簡介】 12733 ② “ 收料單 ” 列明：材料鋁合金板材 35噸 ,單位計(jì)劃成本 2023元 ③轉(zhuǎn)賬支票存根，列明金額 87 633元 會(huì)計(jì)處理過程 編制記賬憑證？ 登賬 審核憑證，填制成本差異計(jì)算單 發(fā)票到、材料到 計(jì)劃成本為2200元？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 【 案例 3】 浙江宏華有限公司 2023年 3月 17日購入鋁合金板材 35噸。單位計(jì)劃成本 2023元 ① 3月 19日收到 “ 收料單 ” 列明：材料鋁合金板材 35噸 ② 3月 25日收到發(fā)票：價(jià)款 74900，增值稅額 12733 賬務(wù)處理過程 ? 19日審核收料單 25日審核發(fā)票 填成本差異計(jì)算單 不做賬 編制記賬憑證？登賬 材料到達(dá)，發(fā)票未到 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ? 1）收到收料單時(shí)成本無法確定暫不做賬 ? 2）發(fā)票到達(dá)時(shí)，根據(jù)發(fā)票和收料單等做賬 ? 假如月末發(fā)票仍然未到暫估入賬 ? 借：原材料（估計(jì)金額） ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 下月初紅字沖暫估賬 ? 借：原材料（ 原暫估金額 紅字 ） ? 貸：應(yīng)付賬款 合同金額 ？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 向長城工廠購進(jìn)丁材料一批 3月 5日材料驗(yàn)收入庫，收到收料單； 3月 31日發(fā)票等結(jié)算憑證等單證尚未收到，材料計(jì)劃成本 15 000 4月 5日收到發(fā)票，金額 14 000，增值稅 2380元 賬務(wù)處理過程？ 練習(xí) 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 核算科目 材料采購 原材料 材料成本差異 核算采購材料的實(shí)際成本 核算原材料計(jì)劃成本 核算計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ? ①收到發(fā)票時(shí) ， 根據(jù)發(fā)票及結(jié)算憑證 ? 借：材料采購 （實(shí)際成本） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） ? ②驗(yàn)收入庫時(shí) ，根據(jù)驗(yàn)收入庫單 ? 借：原材料 （計(jì)劃成本） ? 貸：材料采購 （計(jì)劃成本） ? ③ 入庫或月末時(shí)計(jì)算成本差異并 結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：材料成本差異 ? 貸：材料采購 貸差則相反？ 如果是入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)后兩步合并也可以 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ? 注意無論憑證和材料到達(dá)的時(shí)間如何，盡可能根據(jù)原始憑證分步作賬，以便清晰地結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異。 核算（二）實(shí)訓(xùn) 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第 4節(jié) 實(shí)際成本法 計(jì)劃成本法 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 材料領(lǐng)用的一般流程 生產(chǎn)等 部門 倉儲(chǔ)部門 財(cái)會(huì)部門 領(lǐng)料單 領(lǐng)料單 1根據(jù)生產(chǎn)通知單等 填領(lǐng)料單 2發(fā)料 3記賬 ？ 原始憑證？ 記賬憑證如何？ （兩種計(jì)價(jià)法下） 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 核算要點(diǎn) —— 按照發(fā)出材料的 實(shí)際 成本 和具體的用途計(jì)入有關(guān) 成本費(fèi)用賬戶 ？ 發(fā)出材料成本的確定方法 ? P42 原始憑證： 領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，領(lǐng)料憑證匯總表 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：原材料 增值稅呢？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ①先進(jìn)先出法 ②月末一次加權(quán)平均法 ③移動(dòng)加權(quán)平均法 ④個(gè)別計(jì)價(jià)法 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ①先進(jìn)先出法 ②月末一次加權(quán)平均法 ③移動(dòng)加權(quán)平均法 ④個(gè)別計(jì)價(jià)法 學(xué)習(xí)時(shí)關(guān)注： （ 1）適用情況 （ 2）發(fā)出材料成本的計(jì)算 （ 3）核算特點(diǎn) 領(lǐng)用時(shí)的會(huì)計(jì)處理；發(fā)出材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間及原始憑證； 原材料明細(xì)賬的登記要求 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （ 1） 先進(jìn)先出法 是假定先購進(jìn)的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這一假定結(jié)轉(zhuǎn)成本。 適用于： —— 收發(fā)批次較少的情況 核算特點(diǎn)： 領(lǐng)用時(shí)計(jì)算發(fā)出存貨成本，補(bǔ)充領(lǐng)料單，并據(jù)以編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本 明細(xì)賬登記要求： 逐筆登記收入、發(fā)出的數(shù)量、單價(jià)和金額，并隨即結(jié)出結(jié)存數(shù)量、單價(jià)和金額 例 [235] 原始憑證是什么？發(fā)出材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （ 2）加權(quán)平均法（月末一次平均法） 加權(quán)平均單價(jià) = 月初庫存材料成本 +本期收入材料成本 月初庫存材料數(shù)量 +本期收入材料數(shù)量 本月發(fā)出材料成本 =本月發(fā)出材料數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià) 月末結(jié)存材料成本 =月初末結(jié)存材成本 +本月收入成本 本月發(fā)存材料的成本 適用于： 材料品種較多，收發(fā)批次較多 核算特點(diǎn)：領(lǐng)用時(shí)，按數(shù)量登記明細(xì)賬；月末， 計(jì)算本月發(fā)出材料的實(shí)際成本，編制發(fā)料匯總表，并據(jù)以編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本 明細(xì)賬登記特點(diǎn)： 逐筆登記收入數(shù)量、單價(jià)和金額，發(fā)出時(shí)僅登記發(fā)出數(shù)量， 原始憑證是什么？發(fā)出材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （ 3）移動(dòng)加權(quán)平均法 適于 —— 購入批次不多的存貨；購入時(shí)計(jì)算平均成本，發(fā)出時(shí)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本 本次收入前結(jié)存存貨實(shí)際成本 +本 批 收入存貨實(shí)際成本 加權(quán)平均單價(jià) = ——————————————— 收入前結(jié)存存貨數(shù)量 +本 批 收入存貨數(shù)量 （ 4）個(gè)別計(jì)價(jià)法 適于 —— 單價(jià)較高、分批存放并加標(biāo)簽；發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 上述兩種方法，明細(xì)賬的登記與先進(jìn)先出相同，發(fā)出材料的會(huì)計(jì)處理相似 討論： 原始憑證是什么？發(fā)出材料時(shí)的會(huì)計(jì)？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 通過以下例題來一起學(xué)習(xí)各種存貨計(jì)價(jià)方法 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 上月結(jié)存 2023 2=4000 7日購 5000 =11000 12日領(lǐng)（生產(chǎn)） 4000 15日購 3000 =7200 20日領(lǐng)（管理） 2023 26日領(lǐng)（生產(chǎn)） 3000 本月合計(jì) 在各種方法下，計(jì)算發(fā)出材料的成本，做材料領(lǐng)用的會(huì)計(jì)處理 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 核算（三） 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 上月結(jié)存 5000 =6000 5日 3500 1500 8日 1500 = 3000 10日 3000 6000 15日 5000 1000 18日 3000 4000 25日 3000 1000 31 1000 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 各種成本計(jì)價(jià)方法適用情況、核算特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、選擇 先進(jìn)先出 適用于 —— 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)量小的企業(yè)。 核算特點(diǎn) —— 購入、發(fā)出隨時(shí)入賬，并隨時(shí)結(jié)出存貨數(shù)量和單位成本。 優(yōu)缺點(diǎn) —— 可隨時(shí)了解企業(yè)存貨的具體情況，但收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)工作繁瑣；在物價(jià)上漲的情況下高估利潤，低估期末資產(chǎn)，相反低估利潤高估資產(chǎn) 選擇 —— 在收發(fā)業(yè)務(wù)量小，物價(jià)平穩(wěn)的情況下適用 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 各種成本計(jì)價(jià)方法適用情況、核算特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、選擇 月末一次加權(quán)平均 適用于 —— 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁、物價(jià)波動(dòng)較大情況 核算特點(diǎn) —— 購入時(shí)隨即入賬，發(fā)出時(shí)僅登記明細(xì)數(shù)量，并隨時(shí)結(jié)出存貨數(shù)量，月末一次性計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的成本 優(yōu)缺點(diǎn) —— 核算簡便，在物價(jià)波動(dòng)情況下利潤和期末資產(chǎn)均衡折中。但不能隨時(shí)了解企業(yè)存貨的價(jià)值，不利于管理。 選擇 —— 在收發(fā)業(yè)務(wù)量大，物價(jià)波動(dòng)情況下 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 各種成本計(jì)價(jià)方法適用情況、核算特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、選擇 移動(dòng)加權(quán)平均 適用于 —— 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)量小 核算特點(diǎn) —— 購入、發(fā)出時(shí)隨時(shí)入賬，并隨時(shí)結(jié)出存貨數(shù)量及單價(jià)。 優(yōu)缺點(diǎn) —— 可隨時(shí)了解企業(yè)存貨的數(shù)量及價(jià)值，利于管理。但核算相對(duì)復(fù)雜 選擇 —— 在收發(fā)次數(shù)少情況下 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 各種成本計(jì)價(jià)方法適用情況、核算特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)、選擇 個(gè)別計(jì)價(jià)法 適用于 —— 不能替代的存貨，如為專門項(xiàng)目、勞務(wù)等提供的存貨 核算特點(diǎn) —— 購入、發(fā)出時(shí)隨時(shí)入賬，并單獨(dú)貼標(biāo)簽存放。 優(yōu)缺點(diǎn) —— 可清晰了解企業(yè)存貨的數(shù)量及單價(jià)，利于管理。但要求條件苛刻 選擇 —— 存貨單位價(jià)值高以及不可替代的存貨采用 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 討論：比較各種成本的計(jì)算方法 在物價(jià) 上升 的情況下，先進(jìn)先出法發(fā)出材料成本偏離，但期末存貨成本符合實(shí)際； 移動(dòng)加權(quán)平均法手續(xù)繁瑣、工作量大，但能及時(shí)獲得存貨的有關(guān)信息； 加權(quán)平均法簡單，但及時(shí)性差； 個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于金額高的存貨，要求存貨管理好。 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：原材料 不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目領(lǐng)用材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出如：建造房屋建筑物不動(dòng)產(chǎn) 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 不同的計(jì)價(jià)方法下，領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)處理流程 討論歸納 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 先進(jìn)先出法的會(huì)計(jì)處理流程 月末一次加權(quán)平均法的會(huì)計(jì)處理流程 收到 “發(fā)料單” 根據(jù)原材料明細(xì)賬 計(jì)算發(fā)出材料成本補(bǔ)計(jì)發(fā)料單 根據(jù)發(fā)料單 編制記賬憑證 登記明細(xì)賬 收到 “發(fā)料單” 審核 并據(jù)以登記 原材料明細(xì)賬 月末根據(jù)明細(xì)賬計(jì)算加權(quán)單位成本， 編制 發(fā)料匯總表 編記賬憑證 登記明細(xì)賬 移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法同 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 技能訓(xùn)練：發(fā)料憑證匯總表編制舉例 先進(jìn)先出法，個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)平均法，逐筆計(jì)算并隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本，也可定期編制“發(fā)料憑證匯總表”據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)成本 月末一次加權(quán)平均法，月末計(jì)算編制“發(fā)料憑證匯總表” ，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)成本 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)分錄： （ 1）收到發(fā)料單 時(shí)， 根據(jù)“發(fā)料單”或“發(fā)料憑證匯總表” 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：原材料 （ 計(jì)劃成本 ） 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （ 2） 月末