01風險評估程序(編輯修改稿)
2025-01-26 01:04 本頁面
【文章內容簡介】 在驗收時發(fā)現該批產品質量不符合合同要求， 雙方尚未就解決方案達成一致意見 [預期可能不能確認收入 ]。 ? 甲公司財務數據中 A產品欄下的“ 0” 表明已經確認銷售并結轉成本。 ? 【 答案 】 ? 存在重大錯報風險 ? 經銷商在驗收時發(fā)現該批產品質量不符合合同要求，很可能發(fā)生退貨；甲公司財務數據中 A產品欄下的“ 0” 表明可能已經確認銷售，結轉了營業(yè)成本。 ? 預期可能不能確認收入，也不能結轉成本。即：與營業(yè)收入和營業(yè)成本發(fā)生認定相關，與存貨的完整性認定相關。 ? 要求注冊會計師通過 風險評估程序 識別和評估財務報表的重大錯報風險，進而設計和實施 進一步審計程序 以應對評估的重大錯報風險，最終出具恰當的 審計報告 。 ? 風險導向路線圖 ? 接受業(yè)務 → 初步確定重要性 → 風險評估 → ? 評估認定層次重大錯報風險 → ? 可接受的檢查風險 → 風險應對 → 將審計風險降低到可接受風險水平 風險導向 審計 23 （一）內部控制的含義和要素 ? 由 治理層、管理層 和其他人員設計和執(zhí)行的 政策與程序 。被審計單位為了合理保證： ? 財務報表的可靠性 ? 經營的效率和效果 ? 法律法規(guī)的遵守 三、了解被審計單位的內部控制 24 ? 合理保證 財務報表的可靠性 ；（報表） ? 合理保證 經營的效率和效果 ；（經營） ? 合理保證 在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求 。（法紀） ? 提示：你將來所在單位的財務、經營、法紀如有問題，要從內部控制中查找問題，要從加強內部控制角度思考對策。 25 內部控制的目標 ? 請體會：“內控再好的企業(yè)也可能出問題，再好的規(guī)矩也可能失靈” ? 思考：什么原因呢？ ? 原因解析： ? 人為錯誤；人員素質； ? 人員串通或凌駕于內控之上； ? 控制成本制約等。 26 內部控制的局限性 ? 【 多選 】 ? 內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，原因是（ ） ? ? ? ? 公司管理層應當履行的經營責任 ? 【 答案 】 B C ? 【 解析 】 A、 D答非所問。 任務引例 【 單選 】 ? 在下列各項中，不屬于內部控制要素的是 ( )。 ? ? ? E. 風險評估過程 ? 【 答案 】 A 內部控制五要素 控制環(huán)境 風險評估過程 信息系統(tǒng)與溝通 對控制的監(jiān)督 鍋、火、油 注意油溫、火候、糊味 聞味、觀色 “ 你”的監(jiān)督 炒菜操作規(guī)程 控制活動 控制目標：報表、經營、法紀（人好用） 控制目標： 菜 好看、好吃 29 30 ?2023年 4月 20日上午 10時許，財務主管 XU接到公司里的署名老總的 HUANG的請求，之后加 ?H問 X公司賬戶里有多少款？ X讓出納查數后如實告知 H， H指示 X要匯出 150萬元的項目款 ?之后 X就填單去找財務總監(jiān) D簽名， CFOD只問了句怎么這樣就匯款， X說是 CEOH交代辦的！然后 CFOD就簽了“擬同意” ?X憑著 CFO簽的擬同意的單就去讓出納付款，出納是個比較老到的人，不同意辦理，因為款項是付到私人的賬戶上去的 ? 【 案例 】 31 ?但是， X發(fā)火，要出納想盡一切辦法把這事給辦了，附近的銀行都不辦理對私付款的，后來出納打聽到平安銀行可以支付，于是從開戶行調款去支付； ?從早上 10點到款項付出去是下午的 4點的 5個多小時里，沒人去找過 CEOH, 而 CE
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