01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(編輯修改稿)
2025-01-26 01:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求， 雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見(jiàn) [預(yù)期可能不能確認(rèn)收入 ]。 ? 甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中 A產(chǎn)品欄下的“ 0” 表明已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ? 【 答案 】 ? 存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 經(jīng)銷(xiāo)商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，很可能發(fā)生退貨；甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中 A產(chǎn)品欄下的“ 0” 表明可能已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售，結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本。 ? 預(yù)期可能不能確認(rèn)收入，也不能結(jié)轉(zhuǎn)成本。即：與營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，與存貨的完整性認(rèn)定相關(guān)。 ? 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)和實(shí)施 進(jìn)一步審計(jì)程序 以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最終出具恰當(dāng)?shù)?審計(jì)報(bào)告 。 ? 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向路線圖 ? 接受業(yè)務(wù) → 初步確定重要性 → 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 → ? 評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) → ? 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) → 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) → 將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受風(fēng)險(xiǎn)水平 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 審計(jì) 23 （一）內(nèi)部控制的含義和要素 ? 由 治理層、管理層 和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的 政策與程序 。被審計(jì)單位為了合理保證： ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 ? 經(jīng)營(yíng)的效率和效果 ? 法律法規(guī)的遵守 三、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 24 ? 合理保證 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 ；（報(bào)表） ? 合理保證 經(jīng)營(yíng)的效率和效果 ；（經(jīng)營(yíng)） ? 合理保證 在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求 。（法紀(jì)） ? 提示：你將來(lái)所在單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、法紀(jì)如有問(wèn)題，要從內(nèi)部控制中查找問(wèn)題，要從加強(qiáng)內(nèi)部控制角度思考對(duì)策。 25 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 請(qǐng)?bào)w會(huì)：“內(nèi)控再好的企業(yè)也可能出問(wèn)題，再好的規(guī)矩也可能失靈” ? 思考：什么原因呢？ ? 原因解析： ? 人為錯(cuò)誤；人員素質(zhì)； ? 人員串通或凌駕于內(nèi)控之上； ? 控制成本制約等。 26 內(nèi)部控制的局限性 ? 【 多選 】 ? 內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，原因是（ ） ? ? ? ? 公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)營(yíng)責(zé)任 ? 【 答案 】 B C ? 【 解析 】 A、 D答非所問(wèn)。 任務(wù)引例 【 單選 】 ? 在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是 ( )。 ? ? ? E. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 ? 【 答案 】 A 內(nèi)部控制五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 信息系統(tǒng)與溝通 對(duì)控制的監(jiān)督 鍋、火、油 注意油溫、火候、糊味 聞味、觀色 “ 你”的監(jiān)督 炒菜操作規(guī)程 控制活動(dòng) 控制目標(biāo)：報(bào)表、經(jīng)營(yíng)、法紀(jì)（人好用） 控制目標(biāo)： 菜 好看、好吃 29 30 ?2023年 4月 20日上午 10時(shí)許，財(cái)務(wù)主管 XU接到公司里的署名老總的 HUANG的請(qǐng)求，之后加 ?H問(wèn) X公司賬戶里有多少款？ X讓出納查數(shù)后如實(shí)告知 H， H指示 X要匯出 150萬(wàn)元的項(xiàng)目款 ?之后 X就填單去找財(cái)務(wù)總監(jiān) D簽名， CFOD只問(wèn)了句怎么這樣就匯款， X說(shuō)是 CEOH交代辦的！然后 CFOD就簽了“擬同意” ?X憑著 CFO簽的擬同意的單就去讓出納付款，出納是個(gè)比較老到的人，不同意辦理，因?yàn)榭铐?xiàng)是付到私人的賬戶上去的 ? 【 案例 】 31 ?但是， X發(fā)火，要出納想盡一切辦法把這事給辦了，附近的銀行都不辦理對(duì)私付款的，后來(lái)出納打聽(tīng)到平安銀行可以支付，于是從開(kāi)戶行調(diào)款去支付； ?從早上 10點(diǎn)到款項(xiàng)付出去是下午的 4點(diǎn)的 5個(gè)多小時(shí)里，沒(méi)人去找過(guò) CEOH, 而 CE
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