卜范濤企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-01-25 16:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 開發(fā) （鏈接） ６、工程項(xiàng)目 （鏈接） ７、擔(dān)保業(yè)務(wù) （鏈接） ８、業(yè)務(wù)外包 （鏈接） ９、財(cái)務(wù)報(bào)告 （鏈接） 控制活動(dòng) 小貼士 決策者在決策過程中 取得的信息越多 決策的正確性越大 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 控制手段類（４項(xiàng)） １、全面預(yù)算 （鏈接） ２、合同管理（鏈接） ３、內(nèi)部信息 （鏈接） ４、信息系統(tǒng) （鏈接） 控制內(nèi)容 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 —— 準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí) ? 給出了企業(yè)重要管理和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控指導(dǎo)原則，非詳細(xì)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)或具體措施 ? 企業(yè)應(yīng)避免采用簡(jiǎn)單的“檢查表”方式，僅僅將指引的內(nèi)容簡(jiǎn)單地添加入企業(yè)規(guī)章制度，例如： 應(yīng)用指引第 1號(hào) —— 組織機(jī)構(gòu) “第十一條 企業(yè) 應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估 ，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整” 避免簡(jiǎn)單引用： “整改計(jì)劃：在企業(yè)制度中增加年度評(píng)估的相關(guān)管理辦法” 應(yīng)當(dāng)融會(huì)貫通： 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)發(fā)展、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置的變化，按需對(duì)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行分析評(píng)估 對(duì)配套指引的解讀 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 配套指引的整體結(jié)構(gòu) 其他監(jiān)管要求 應(yīng)用指引 由內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、控制手段三大類，18個(gè)指引組成，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行增減 審計(jì)指引 審計(jì)師進(jìn)行外部獨(dú)立審計(jì)時(shí)使用 評(píng)價(jià)指引 適用于所有企業(yè)，包括： ? 總則 ? 評(píng)價(jià)內(nèi)容 ? 評(píng)價(jià)程序 ? 缺陷認(rèn)定 ? 評(píng)價(jià)報(bào)告 《 基本規(guī)范 》 50條 適用于企業(yè) 適用于事務(wù)所 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 評(píng)價(jià)指引 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 評(píng)價(jià)報(bào)告的披露或報(bào)送 配套指引的整體結(jié)構(gòu) 小貼士 風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo) 是為利益關(guān)系人（股東） 創(chuàng)造價(jià)值 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 ? 內(nèi)容：對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià) ? 組織： 專門的職能機(jī)構(gòu)和評(píng)價(jià)工作組 ? 缺陷認(rèn)定： 需要企業(yè)根據(jù)自身情況，“合理”確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)確定后，必須在不同評(píng)價(jià)期間保持一致，不得隨意變更 ? 規(guī)定了進(jìn)行評(píng)價(jià)的基準(zhǔn)日為 12月 31日 ? 規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告基本內(nèi)容 ? 規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告的披露及報(bào)送的時(shí)間（基準(zhǔn)日后 4個(gè)月） 對(duì)配套指引的解讀 鏈接：某酒業(yè)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 —— 對(duì)內(nèi)部控制缺陷的三級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)缺陷的影響程度，劃分為三個(gè)級(jí)別： 重大缺陷：一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形 重要缺陷：一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形 一般缺陷：除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷 ? 企業(yè)根據(jù)上述級(jí)別自行確定具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 目前國(guó)內(nèi)外對(duì)確定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)驗(yàn)僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià) 對(duì)配套指引的解讀 鏈接 XX集團(tuán)公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理自查手冊(cè) 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)要抓住重點(diǎn)，關(guān)注日常監(jiān)督。內(nèi)控評(píng)價(jià)沒有固定頻率，樣本量等要求，都是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況決定。 內(nèi)控自我評(píng)價(jià)從屬于內(nèi)部監(jiān)督，是監(jiān)督結(jié)果的總體體現(xiàn)；自我評(píng)價(jià)要倚重日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督；自我評(píng)價(jià)是一次性、大規(guī)模、地毯式評(píng)價(jià)和日常監(jiān)督檢查的結(jié)合。 評(píng)價(jià)頻率沒有硬性要求，也不可能規(guī)定樣本量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提供協(xié)助，但是如何評(píng)，評(píng)什么 ，是企業(yè)的自主決定。 我們認(rèn)為結(jié)合“地毯式 ”評(píng)價(jià)和日常監(jiān)督檢查是一個(gè)實(shí)際可行的方法，同時(shí)也能避免工作上的重復(fù)。我們所倡議的自我評(píng)價(jià)方法和監(jiān)管部門的思路不謀而合。 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 總結(jié) 應(yīng)用指引 提供原則性的指導(dǎo)原則，不能簡(jiǎn)單用作一個(gè)“內(nèi)控檢查表” 需要考慮并接合企業(yè)的實(shí)際情況 評(píng)價(jià)指引 包含“審計(jì)”的概念，需要企業(yè)靈活應(yīng)用 企業(yè)需要根據(jù)自身情況，確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)指引 以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為主題 需要進(jìn)一步明確對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷評(píng)價(jià)和披露的具體方法 對(duì)配套指引的解讀 版權(quán)所有 未經(jīng)允許不得復(fù)制 風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系 ? 關(guān)鍵控制的確認(rèn)必須是以風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù) ? 每個(gè)業(yè)務(wù)流程面對(duì)多個(gè)類型的風(fēng)險(xiǎn)，因此影響： 每個(gè)業(yè)務(wù)流程需要確認(rèn)那幾個(gè)子流程 每類風(fēng)險(xiǎn)所應(yīng)對(duì)的控制點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào) 合法合規(guī) 生產(chǎn)安全 以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)
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